Когда платить НДФЛ, если сотрудник увольняется

1026

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы Порядок выплаты зарплаты и уплаты с нее НДФЛ никак не связан с объектом налогообложения «упрощенца». Поэтому статья будет интересна всем «упрощенцам».

Чаще всего работодатели выплачивают заработную плату 5-го либо 10-го числа каждого месяца. НДФЛ с вознаграждения за труд по нормам Налогового кодекса РФ нужно направить в бюджет в день выдачи денег либо на следующий день — в зависимости от способа выплаты зарплаты. Так, если ваша фирма перечисляет деньги на пластиковые карты либо снимает наличные в банке для выдачи заработной платы, НДФЛ надо заплатить в тот же день. А если для выплаты используется кассовая выручка, НДФЛ нужно перечислить не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Однако такой порядок выплаты заработной платы и уплаты налогов с нее не будет распространяться на случай окончательного расчета с работником. Ведь день увольнения не обязательно должен совпадать с днем выплаты зарплаты. Например, зарплата за май выплачивается 10 июня. А работник увольняется 24 мая. В какой день ему нужно выплатить зарплату за май и когда с нее уплатить НДФЛ — 10 июня или раньше? Разобраться в проблеме помогли новые разъяснения Минфина, приведенные в письме от 21.02.2013 № 03-04-06/4831. Мы предлагаем вашему вниманию комментарий к этому письму.


Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

В какой день увольняющийся сотрудник получает расчет

Работодатель обязан полностью рассчитаться с сотрудником, который написал заявление на увольнение, в последний день работы: выплатить зарплату за отработанные дни последнего месяца, премии, задолженность перед работником и другие суммы.

В общем, в последнюю зарплату нужно включить все суммы, которые причитаются сотруднику.

Такой порядок предусмотрен статьей 140 ТК РФ. И его необходимо строго соблюдать. Ведь за задержку зарплаты, в том числе выплат при увольнении, предусмотрена ответственность, вплоть до уголовной (подробнее см. врезку на с. 54).

Важное обстоятельство В последний день работы сотрудник должен получить окончательный расчет — зарплату за последний месяц работы, компенсацию за неиспользованный отпуск и др.

Если работник в день увольнения не явился на работу за расчетом и трудовой книжкой, то выплату последней заработной платы придется отложить. И произвести окончательный расчет сразу, как только уволенный придет на работу за расчетом.

Правда, бухгалтер вправе перенести выдачу последней зарплаты на следующий день после явки. Такая возможность предоставлена статьей 140 ТК РФ. Дополнительный день нужен потому, что работник, например, может заболеть, и тогда потребуется пересчитать окончательные суммы выплат с учетом больничного. А на это необходимо время.

Когда удерживать НДФЛ с расчетных выплат

Итак, в большинстве случаев окончательный расчет сотрудник получает в день увольнения. А если он за зарплатой вовремя не явился (например, из-за болезни), то как минимум на следующий день после того, как придет за трудовой книжкой. Теперь давайте посмотрим, в какой срок работодатель должен заплатить НДФЛ с последней зарплаты.

Обратите внимание Работодатель должен перечислить НДФЛ с последней зарплаты увольняемого не позднее дня окончательного расчета или на следующий день (при выплате денег из кассовой выручки).

Эту ситуацию Минфин России в письме от 21.02.2013 № 03-04-06/4831 разъясняет следующим образом. По общему правилу датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который этот доход начислен. Однако, если сотрудник увольняется до окончания месяца, датой получения дохода в виде оплаты труда является последний день работы (п. 2 ст. 223 НК РФ).

А согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ работодатель обязан перечислить НДФЛ не позднее дня, когда сотрудник получил доход, либо на следующий день, если деньги выплачены из кассовой выручки.

Финансовое ведомство поясняет, что этими же сроками нужно руководствоваться при выплате последней зарплаты. Например, если вы перечисляете зарплату на карты, НДФЛ с расчетных сумм нужно заплатить в тот же день, когда вы перечислите деньги на карту работника. А если из кассы, то как минимум на следующий день. Наглядно все возможные сроки уплаты НДФЛ представлены в таблице выше.

На заметку

Какая ответственность установлена за задержку зарплаты

За задержку заработной платы, в том числе выплат при увольнении, предусмотрена как административная, так и уголовная ответственность. Так, в статье 5.27 КоАП РФ установлены штрафы за задержку зарплаты для предпринимателей и организаций. В случае нарушения законодательства об оплате труда предпринимателям придется заплатить в казну от 1000 до 5000 руб. Штрафы для организаций существеннее — от 30 000 до 50 000 руб. Причем как для предпринимателей, так и юрлиц есть альтернатива штрафу — административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Уголовная ответственность за невыплату зарплаты наступает, если задержка составила два месяца и более. В статье 145.1 УК РФ предусмотрены различные виды наказаний для нерасторопных работодателей. Например, штраф до 500 000 руб., лишение свободы до трех лет, дисквалификация на срок до пяти лет.

Отметим, что административная и уголовная ответственность может наступить только при наличии вины (ст. 2.1 КоАП РФ и ст. 14 УК РФ). То есть когда деньги на зарплату были, но налогоплательщик решил их придержать. Однако, даже если оснований для привлечения к административной или уголовной ответственности не имеется, работодателю все равно придется раскошелиться. Ведь в случае нарушения установленных законом сроков выплаты зарплаты, отпускных, расчета при увольнении и т. д. работодатель обязан заплатить неустойку. Ее размер равен 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки (ст. 236 ТК РФ). Например, вы задолжали работнику 50 000 руб. Значит, каждый день задержки при ставке рефинансирования 8,25% будет вам стоить 13,75 руб. (50 000 руб. × 8,25% : 300). Неустойку придется заплатить, даже если работодатель в задержке не виноват (например, деньги не ушли вовремя по вине банка).

Таблица Срок уплаты НДФЛ с последней зарплаты увольняющегося сотрудника
Способ выплаты заработной платы В какое время нужно заплатить НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ)
На зарплатную карту День, когда зарплата перечисляется на счет работника
Наличными, снятыми со счета работодателя в банке День, в который сняты деньги в банке на выплату зарплаты
Наличными из кассы (дневной выручки) Не позднее дня, который следует за днем выплаты зарплаты

В своем письме Минфин также напоминает, что указанные сроки уплаты НДФЛ действуют в отношении всех выплат увольняющемуся сотруднику. То есть речь идет и о зарплате за последний месяц, и о компенсации за неиспользованный отпуск, и о пособиях.

Пример. Уплата НДФЛ с зарплаты увольняющегося работника

Последний день работы С.А. Петрова в ООО «Глобус» — 17 июня. В этот день бухгалтерия начислила ему 20 000 руб. за отработанные дни в июне и 5000 руб. компенсации за неиспользованный отпуск. Деньги были выданы наличными за счет дневной выручки. Налог с июньской зарплаты составил 2600 руб. (20 000 руб. × 13%), с компенсации за неиспользованный отпуск — 650 руб. (5000 руб. × 13%). 18 июня бухгалтер перечислил одной платежкой НДФЛ в размере 3250 руб. (2600 руб. + 650 руб.).

Нюансы, требующие особого внимания

Работник должен получить полный расчет в день увольнения. Если в последний день он не явился на работу, бывший работодатель обязан выплатить причитающиеся суммы по первому требованию гражданина.

НДФЛ с последней зарплаты уволенного необходимо уплатить в день выдачи зарплаты, если деньги перечислены на карту. Или на следующий день, если деньги взяты из кассы.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.58%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.73%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.73%
  • в программе БухСофт 5.19%
  • в других бухгалтерских программах 18.61%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.55%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.6%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль