Как отражать в учете зимние шины для автомобиля

104

Как отражать в учете зимние шины для автомобиля

При покупке машины шины, установленые на авто, а также запасное колесо, входят в базовую комплектацию автомобиля. А значит, стоимость этих шин отдельно отражать не нужно, поскольку она включена в первоначальную стоимость основного средства (п. 6 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 1 ст. 257 НК РФ). Соответственно в бухучете стоимость шин будет списана на затраты через амортизацию автомобиля. А в налоговом учете при УСН — на расходы как часть стоимости основного средства по правилам пункта 3 статьи 346.16 НК РФ. Если вы приобретаете шины сверх стоимости машины, например покупаете комплект зимних шин сразу или уже после того, как начали использовать авто, такие шины не входят в первоначальную стоимость и являются самостоятельным объектом учета.

Обратите внимание Шины, установленные на авто, а также запасное колесо учитывать отдельно в бухгалтерском и налоговом учете не нужно. Так как они входят в базовую комплектацию машины.

В подавляющем большинстве случаев каждая шина стоит меньше 40 000 руб. Значит, в налоговом учете шины не являются амортизируемым имуществом, тем более что в Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, и в Общероссийском классификаторе основных фондов, установленном постановлением Госстандарта России от 26.12.94 № 359, автошины не поименованы.

На заметку Есть два основания для того, чтобы списать шины в налоговом учете при УСН на расходы. Вы можете выбрать любое.

Соответственно возникает вопрос: как учитывать шины в налоговом учете? Есть два варианта. Первый — это рассматривать их как расходы на содержание служебного транспорта (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Ведь покупка шин связана с особенностью эксплуатации авто в зимнее время года, так как без них машина не на ходу. И обратите внимание: расходы на содержание авто заносятся в Книгу учета доходов и расходов сразу после оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Второй вариант — рассматривать шины как материальные расходы и списывать их на расходы согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Это тоже верно, поскольку шины по своей сути — материалы, а затраты по их установке не что иное, как материальные расходы. Их также можно списать сразу после оплаты.

В бухучете зимние шины примите к учету по фактической себестоимости (п. 5 и 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»). И отразите на счете 10 «Материалы», открыв к нему субсчет «Запасные части».

Приобретение шин отразите проводками:

ДЕБЕТ 10 субсчет «Запасные части» КРЕДИТ 60

— оприходованы новые шины в составе МПЗ ;

Памятка В бухучете стоимость автошин следует учитывать по фактической себестоимости (п. 5 и 6 ПБУ 5/01). И отражать на счете 10 «Материалы», открыв к нему субсчет «Запасные части».

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 50 (51)

— оплачена стоимость резины.

В тот момент, когда шины будут установлены на машину, спишите их в бухучете на расходы (п. 93 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119). В учете сделайте записи:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44) КРЕДИТ 10 субсчет «Запасные части»

— введены шины в эксплуатацию (установлены на автомобиль);

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44) КРЕДИТ 10 субсчет «Запасные части»

— списана стоимость авторезины при установке на автомобиль.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 58.25%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.29%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.62%
  • в программе БухСофт 4.53%
  • в других бухгалтерских программах 20.39%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.91%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль