Отказ от упрощенной системы налогообложения

122
Перечень условий, при которых нельзя применять УСН
п/п Обстоятельства, при появлении которых необходимо переходить с УСН на обычную систему налогообложения
1 У фирмы появились филиал или представительство (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
2 Организация либо индивидуальный предприниматель начали заниматься видами деятельности, при которых применение упрощенной системы невозможно (п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
3 Доля уставного капитала «упрощенца», принадлежащая другим юридическим лицам, превысила 25% (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
4 Средняя численность сотрудников организации или индивидуального предпринимателя за налоговый (отчетный) период превысила 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
5 Остаточная стоимость основных средств в организации превысила 100 млн. руб. При этом нужно учитывать только те основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 и п. 1 ст. 346.13 НК РФ)
6 По итогам любого отчетного периода (или по итогам года) сумма доходов организации или индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения превысила 60 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ)
7 Налоговая инспекция не была уведомлена о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Эти сроки для вновь созданной организации или индивидуального предпринимателя составляют 30 календарных дней с даты регистрации. А уже действующие компании и бизнесмены могут переходить на упрощенную систему лишь с начала нового календарного года. Для этого им необходимо направить уведомление в налоговую инспекцию по месту нахождения фирмы (месту жительства предпринимателя) не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ)

Полезные материалы для компаний на УСН

В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.
Причины ухода с упрощенной системы налогообложения
Способ ухода с «упрощенки» С какого момента можно применять иной режим налогообложения Какие документы и в какой срок нужно подать в инспекцию
Добровольный переход на иной режим налогообложения При добровольном желании уйти с УСН и применять иную систему налогообложения можно с 1 января нового календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ) О переходе на другой налоговый режим нужно уведомить налоговую инспекцию по месту своего нахождения (месту жительства — для индивидуального предпринимателя).
Срок подачи уведомления — не позднее 15 января года, с начала которого отказались от УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).
Уведомление подают по форме № 26.2-3, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@*
Принудительный переход при несоответствии требованиям** Перейти на общий режим нужно с начала квартала, в котором произошло превышение ограничений (п. 5 ст. 346.13 НК РФ) Инспекцию о потере права на УСН нужно уведомить не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на «упрощенку» (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).
Сообщение об утрате права на УСН нужно подать по форме № 26.2-2, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@
* Чтобы добровольно отказаться от УСН, не нужно ждать какого-либо подтверждения или разрешения из инспекции (постановления ФАС Дальневосточного округа от 26.12.2008 № Ф03-5920/2008 и ФАС Волго-Вятского округа от 26.04.2010 № А82-12417/2009). ** В главе 26.2 НК РФ есть перечень ограничений, нарушив любое из которых, придется отказаться от «упрощенки» и перейти на общий режим. Полный список таких ограничений мы указали в таблице "Перечень условий, при которых нельзя
применять УСН".
Как учитывать доходы и расходы при переходе с УСН на общий режим (расчет налога на прибыль методом начисления*)
Вид операции Можно ли учесть при расчете налога на прибыль
Доходы, возникающие при переходе с УСН на общий режим
Товар (работа, услуга) продан при УСН, а оплата за него при «упрощенке» не получена Стоимость реализованных, но не оплаченных товаров (работ, услуг) нужно отразить в доходах (подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Независимо от того, когда покупатель погасит свой долг, задолженность нужно включить в состав налогооблагаемых доходов в том месяце, когда организация перешла на общую систему
Аванс получен при УСН, а товар (работа, услуга) будет отгружен на общем режиме Выручка от реализации таких товаров (работ, услуг) налоговую базу по налогу на прибыль не увеличит (в пределах ранее полученного аванса). Поскольку эти деньги учтены при расчете упрощенного налога
Расходы, возникающие при переходе с УСН на общий режим
Товары (работы, услуги) получены до перехода на общую систему, а оплачены после него Стоимость полученных, но не оплаченных товаров нужно включить в состав расходов. Независимо от того, когда задолженность будет фактически погашена, увеличить расходы нужно в том месяце, в котором организация перешла на общую систему (подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ)
Аванс перечислен за товары (работы, услуги) при УСН, а товары получены при общем режиме Стоимость товаров (работ, услуг), оплаченных до перехода на общий режим, но принятых к учету после него, нужно включить в расходы по правилам главы 25 НК РФ (подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). При методе начисления расходы учитывают в том периоде, в котором они возникают (п. 1 ст. 272 НК РФ). Дата оплаты значения не имеет
Начисленная, но не выплаченная зарплата, не перечисленные в бюджет страховые взносы Начисленную, но не выданную зарплату и страховые взносы нужно включить в расходы в первом месяце после перехода на общую систему (письмо Минфина России от 01.06.2007 № 03-11-04/2/154)
* При общем режиме налогообложения есть два метода расчета налога на прибыль — кассовый и метод начисления (ст. 271 и 273 НК РФ). Кассовый метод можно использовать в строго ограниченных условиях: средняя выручка фирмы за квартал не должна превышать 1 млн. руб. и о применении данного метода нужно заранее уведомить инспекцию (п. 1 ст. 273 и абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ). Получается, что при потере права на УСН сразу перейти на кассовый метод расчета налога на прибыль невозможно. Поэтому все бывшие «упрощенцы» после смены режима налогообложения считают налог на прибыль методом начисления.
Как определить остаточную стоимость не списанных при УСН основных средств
Ситуация, когда приобретено основное средство Как посчитать остаточную стоимость, чтобы начать амортизировать основное средство при общем режиме
Добровольный переход Вынужденный переход
Основное средство куплено до перехода на УСН Остаточная стоимость основного средства равна разнице между его остаточной стоимостью, определенной на дату перехода на УСН, и суммой расходов, учтенных в период применения «упрощенки» в соответствии с правилами пункта 3 статьи 346.16 НК РФ (п. 3 ст. 346.25 НК РФ)
Основное средство куплено в период применения УСН Остаточная стоимость основного средства на дату перехода на общий режим будет равна нулю. Ведь стоимость амортизируемого имущества, купленного в период применения «упрощенки», списывается при УСН с момента ввода его в эксплуатацию равными долями в течение налогового периода (абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). А добровольно уйти с УСН можно только с начала следующего календарного года Часть стоимости основного средства, которая не была списана на расходы по УСН, переносится в налоговый учет по налогу на прибыль как остаточная стоимость этого имущества. Далее списание происходит по правилам главы 25 НК РФ (письмо Минфина России от 15.03.2011 № 03-11-06/2/34)
Можно ли принять НДС к вычету при переходе с УСН на общий режим*
Ситуация Можно ли воспользоваться вычетом по НДС
Вычет НДС по товарам (работам, услугам)
Товары (работы, услуги) куплены при УСН Можно принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам), которые были куплены при УСН, при условии, что данный налог не списывался на расходы по УСН (п. 6 ст. 346.25 НК РФ). Вычет можно применить с первого квартала, в котором применяется общий режим (письмо Минфина России от 15.03.2011 № 03-07-11/53)
Вычет НДС по основным средствам
Основное средство введено в эксплуатацию при УСН Суммы НДС, включенные в стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию при УСН, нельзя принять к вычету (письмо Минфина России от 12.11.2008 № 03-07-10/10)
Основное средство в эксплуатацию при УСН не вводилось Сумму «входного» НДС можно принять к вычету в полном объеме после принятия такого основного средства к учету (письмо Минфина России от 17.03.2010 № 03-11-06/2/36)
* После потери права на «упрощенку» при реализации товаров (работ, услуг) их стоимость нужно увеличивать на сумму НДС и уплачивать этот налог в бюджет (п. 1 и 3 ст. 168 НК РФ). При этом тот НДС, который уплачивается при покупке товаров (работ, услуг), является «входным». И его можно принимать к вычету, то есть уменьшать НДС, начисленный при реализации.
Для вычета налога необходимо наличие счета-фактуры, полученного от продавца.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль