Как формировать вычет по ЕНВД, если страховые взносы уплачены с опозданием

140

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы Статья написана для плательщиков ЕНВД. Если вы совмещаете ЕНВД с УСН, информация будет вам полезна .

С 2013 года изменился порядок, по которому индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, могут уменьшать этот налог на страховые взносы, уплаченные за себя, — соответствующие изменения были внесены в статью 346.32 Налогового кодекса РФ. Так, если предприниматель на ЕНВД не имеет наемных работников, он может ставить в вычет личные страховые взносы без ограничений. А если на предпринимателя трудится персонал, вычет по ЕНВД формируют только взносы за работников и он не может быть более 50% налога. Организации на ЕНВД всегда включают в вычет взносы с дохода работников лишь в пределах 50% от размера «вмененного» налога.

Кроме того, стала более четко прописанной процедура формирования вычета: уменьшать ЕНВД на взносы нужно в том квартале, в котором они уплачены. Например, взносы за июнь, перечисленные в июле, нужно ставить в вычет по ЕНВД, исчисленный за III квартал. Потому что день уплаты взносов приходится на III квартал (июль).

И вот не так давно в правовых базах появились письма Минфина России от 31.07.2013 № 03-11-11/30617 и от 29.03.2013 № 03-11-09/1003, в которых финансисты прояснили еще один вопрос: как включать в вычет по ЕНВД погашенную задолженность по страховым взносам? Предлагаем комментарий к данным документам.

В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Как поставить в вычет по ЕНВД страховые взносы

Итак, согласно статье 346.32 НК РФ предприниматель, работающий в одиночку, может ставить в вычет по ЕНВД страховые взносы, уплаченные за себя, без ограничений. И уменьшать ЕНВД здесь нужно в том квартале, в котором взносы уплачены. Если «вмененный» налог оказался меньше суммы уплаченных взносов, то остаток вычета на следующий квартал (как это возможно при УСН) не переносится, поскольку налоговым периодом по ЕНВД является как раз квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Читайте также О том, как предпринимателям на ЕНВД выгоднее платить страховые взносы за себя, мы подробно рассказали в журнале «Упрощенка», 2013, № 7.

Для организаций и предпринимателей с наемными работниками действуют иные правила: уменьшать ЕНВД на взносы можно лишь в пределах 50%. Причем для предпринимателей есть еще одно условие: им нельзя ставить в вычет взносы, уплаченные на свое страхование (письмо ФНС России от 31.01.2013 № ЕД-4-3/1333@). То есть при найме персонала у любого плательщика ЕНВД вычет формируют только взносы, уплаченные с заработка наемных работников.

Как и в случае с личными взносами предпринимателей, взносы за работников уменьшают ЕНВД за тот квартал, в котором они перечислены. А переносить остаток неиспользованного вычета на следующий квартал не разрешено.

Как учитывать погашенную задолженность по взносам

По мнению Минфина, оплаченная задолженность по взносам формирует вычет по ЕНВД в том же порядке, что и сами взносы. То есть ставить сумму недоимки взносов в вычет по ЕНВД можно в том квартале, в котором задолженность была погашена. Однако еще нужно обратить внимание, что лишь сама недоимка включается в вычет, а пени и штрафы — нет. Поскольку подобные суммы не поименованы в статье 346.32 НК РФ, где перечислены все платежи, на которые можно уменьшать ЕНВД.

Обратите внимание Уменьшать ЕНВД можно только на задолженность по страховым взносам, уплаченным за работников. Не вовремя уплаченные личные взносы предпринимателя ставить в вычет по ЕНВД нельзя.

Пример. Уменьшение ЕНВД на задолженность по страховым взносам

ООО «Торг», применяющее ЕНВД, 10 июля 2013 года уплатило страховые взносы с зарплаты работников за июнь 2013 года. Также 10 июля 2013 года компания перечислила задолженность по страховым взносам с доходов работников за май 2013 года.

Бухгалтер учел страховые взносы за июнь 2013 года и задолженность за май 2013 года при уменьшении ЕНВД за III квартал 2013 года в сумме, не превышающей 50% от налога.

Отметим, что уменьшить ЕНВД на задолженность можно только в случае, если эта задолженность образовалась из-за неуплаты взносов за работников предпринимателя или организации. Погашенная недоимка по страховым взносам на личное страхование предпринимателя не учитывается в вычете по ЕНВД. Такого мнения придерживается Минфин России в письме от 29.03.2013 № 03-11-09/10035, ссылаясь на то, что предприниматель должен заплатить страховые взносы за себя не позднее 31 декабря текущего года (ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Поэтому, например, если предприниматель личные взносы за 2012 год уплатил с опозданием — перечислил их уже в 2013 году, в вычет по ЕНВД текущего, 2013 года, эти взносы поставить нельзя.

Нюансы, требующие особого внимания

Плательщики ЕНВД погашенную задолженность по страховым взносам могут включать в вычет в том же порядке, что и сами взносы: в том квартале, когда деньги были перечислены в бюджет.

Уменьшать ЕНВД можно только на задолженность по взносам, уплаченным с дохода работников. Личные взносы предпринимателей за 2012 год, уплаченные с опозданием в 2013 году, вычет по ЕНВД не формируют.

В какой момент погашенную задолженность по страховым взносам можно выключить в вычет по ЕНВД Задолженность в вычет не включается В том квартале, когда долги по взносам погашены В любое время до конца календарного года По мнению Минфина, изложенному в письме от 31.07.2013 № 03-11-11/30617, оплаченная задолженность по взносам формирует вычет по ЕНВД в том же порядке, что и сами взносы. То есть ставить сумму недоимки по взносам в вычет по ЕНВД можно в том квартале, в котором задолженность была погашена.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.96%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.27%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.91%
  • в программе БухСофт 4.46%
  • в других бухгалтерских программах 20.7%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 10.83%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.87%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

Вас заинтересует

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль