Некоммерческие и благотворительные организации могут применять пониженные тарифы взносов

152

Третий блок изменений, внесенных Федеральным законом от 03.12.2011 № 379-ФЗ , о которых мы хотим вам рассказать, касается некоммерческих и благотворительных организаций. Дело в том, что теперь такие юридические лица могут также применять пониженный тариф страховых взносов. То есть платить взносы во внебюджетные фонды по тем же ставкам, что и «упрощенцы», чей основной вид деятельности указан в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Размер пониженного тарифа указан в табл. 2 на с. 43. Совокупный тариф составляет 20%. Причем все взносы уплачиваются в Пенсионный фонд РФ. В другие внебюджетные фонды перечислять страховые взносы не нужно. Это установлено пунктом 3.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. Если у вас «упрощенка» с объектом доходы Порядок уплаты страховых взносов не зависит от объекта налогообложения при УСН. Поэтому вся информация данного материала адресована в том числе и вам.

С выплат в пользу лиц 1966 года рождения и старше все взносы нужно будет перечислять на страховую часть пенсии, в том числе 4% составляет солидарная часть тарифа, а 16% — индивидуальная.

А с доходов прочих лиц взносы перечисляются по ставке 6% — на накопительную часть пенсии и по ставке 14% — на страховую часть пенсии. Причем последнюю величину нужно разделять на две части: 4% составит солидарная часть тарифа, 10% — индивидуальная. Такие ставки прописаны в пункте 12 статьи 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ (далее — Закон № 167-ФЗ).

А каким условиям должны соответствовать упомянутые выше организации, чтобы получить право на пониженные ставки?


Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте.

Какие условия нужно соблюдать некоммерческим организациям

Для того чтобы воспользоваться пониженным тарифом для уплаты страховых взносов, некоммерческим организациям (за исключением ГУПов и МУПов) нужно, во-первых, применять упрощенную систему налогообложения. А во-вторых, заниматься деятельностью в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельностью театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального). Это установлено подпунктом 11 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. Важное обстоятельство Применять пониженные тарифы могут только те некоммерческие организации, доходы которых отвечают определенным условиям.

Есть и третье условие, оно прописано в пункте 5.1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. И заключается оно в следующем: по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по льготным тарифам, не менее 70% ее доходов должны быть определенного вида. Это могут быть:

целевые поступления на содержание некоммерческой организации и ведение уставной деятельности, указанной в подпункте 11 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. При этом данные доходы не отражаются в налоговой базе при упрощенной системе на основании пункта 1.1 статьи 346.15 и пункта 2 статьи 251 НК РФ; гранты, получаемые для осуществления упомянутых выше видов деятельности, не включаемые в налоговую базу при УСН на основании пункта 1.1 статьи 346.15 и подпункта 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ; доходы от видов экономической деятельности, указанных в абзацах «р»—«ф» , «я.4»—«я.6» подпункта 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ (табл. 1 с этими видами деятельности приведена на с. 40).

Для справки Если некоммерческая организация нарушит условия применения льготных ставок, ей придется уплачивать страховые взносы по обычным тарифам. Если в текущем расчетном периоде условия будут нарушены, организация должна уплачивать взносы по обычным тарифам. Причем с начала периода, в котором допущено несоответствие. Принимая решение о том, имеет ли право некоммерческая организация продолжать использовать пониженный тариф взносов, нужно учитывать целевые поступления и гранты, поступившие и не использованные по итогам предыдущих расчетных периодов (п. 5.3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Пример 1 Применение льготных ставок некоммерческой организацией

Некоммерческое образовательное учреждение дошкольного образования «Светлячок» зарегистрировано в установленном законом порядке. Применяет упрощенную систему налогообложения. Определим, сможет ли учреждение в 2012 году пользоваться льготой по страховым взносам в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ при заданных условиях. В 2011 году были получены следующие доходы:

— поступления от уставного вида деятельности (дошкольное образование детей) — 10 600 400 руб.;

— доходы от предоставления прочих образовательных услуг — 5 460 700 руб.;

— доходы от продажи детской литературы - 2 800 100 руб.

Организация сможет уплачивать взносы по пониженным ставкам, если доля доходов, относящихся к целевым поступлениям, грантам или льготным видам деятельности, указанным в абзацах «р»—«ф» , «я.4»—«я.6» подпункта 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, в общем объеме доходов будет не меньше 70%. Причем долю нужно рассчитывать за прошлый период, то есть 2011 год.

Поступления от уставного вида деятельности относятся к целевым. Образовательная деятельность указана в абзаце «с» подпункта 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. Гранты в 2011 году не получали. Таким образом, сумма доходов, включаемых в расчет доли, составит 16 061 100 руб. (10 600 400 руб. + 5 460 700 руб.). Общая сумма доходов — 18 861 200 руб. (10 600 400 руб. + 5 460 700 руб.+ 2 800 100 руб.). Доля равна 85,2% (16 061 100 руб. : 18 861 200 руб. × 100%). Это больше 70%, значит, организация сможет в 2012 году уплачивать взносы по пониженным ставкам.

Каковы требования к благотворительным организациям

Благотворительные организации также могут применять пониженные ставки страховых взносов, поскольку подпунктом 12 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ они отнесены к льготным категориям плательщиков. Тарифы для уплаты взносов также указаны в пункте 3.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ.

При этом в Законе № 212-ФЗ для них не установлено каких-либо требований в отношении доходов. Благотворительным организациям достаточно быть зарегистрированными в установленном порядке и применять упрощенную систему налогообложения. Для справки Требования к доходам благотворительных организаций для применения льготы по взносам не установлено.

Нюансы, требующие особого внимания

Некоммерческие и благотворительные организации с 2012 года могут применять пониженный тариф страховых взносов. И перечислять платежи только в Пенсионный фонд РФ, рассчитанные по ставке 20 процентов.

Для того, чтобы воспользоваться пониженным тарифом благотворительным организациям достаточно просто применять «упрощенку». А некоммерческим еще необходимо соблюдать и ограничение по структуре доходов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 13.79%
  • Да, с фондом 25.86%
  • Да, с инспекцией и фондом 10.34%
  • Нет, сверку еще не проводили 50%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль