По итогам года в налоговом учете получен убыток

111

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы Расходы вы не учитываете, поэтому убытков в налоговом учете у вас быть не может. Поскольку расходы превышают доходы, единый налог по ставке 15% (или пониженной) будет равен нулю. В такой ситуации «упрощенцу» с объектом доходы минус расходы придется платить минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Он составляет 1% от суммы доходов и уплачивается по итогам года, если минимальный налог больше единого. При убытках единый налог равен нулю, значит, если хоть какие-то доходы в течение года были, то минимальный налог как раз и будет больше единого.

Пример 1. Расчет минимального налога

ООО «Заря» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. За 2011 год общество получило доходы в сумме 28 502 000 руб. Отраженные в Книге учета расходы составили 28 662 300 руб. Рассчитаем, какой налог должно уплатить общество по итогам 2011 года.

Так как учтенные расходы больше доходов, значит, по итогам года получится убыток в сумме 160 300 руб. (28 502 000 руб. – 28 662 300 руб.). Значит, налоговая база и единый налог по обычной ставке равны нулю. Но нужно рассчитать минимальный налог. Он составит 285 020 руб. (28 502 000 руб. × 1%). Минимальный налог больше единого, поэтому по итогам 2011 года придется уплачивать в бюджет минимальный налог.

Однако если доходы в течение года были, скорее всего, организация перечисляла в бюджет авансовые платежи по налогу при УСН. Эти платежи можно зачесть в счет минимального налога, написав соответствующее заявление в налоговую инспекцию. Следовательно, платить в бюджет нужно будет не всю сумму минимального налога, а только разницу между минимальным налогом и перечисленными авансовыми платежами по единому налогу.

Пример 2. Расчет суммы налога к уплате

Воспользуемся условиями примера 1. Определим, какую сумму налога нужно уплатить ООО «Заря» в бюджет, если сумма авансовых платежей, перечисленных за отчетные периоды 2011 года, — 176 400 руб.

Минимальный и единый налоги зачисляются полностью в бюджет субъектов РФ. Поэтому ООО «Заря» сможет зачесть авансовые платежи по единому налогу в сумме 176 400 руб. в счет уплаты минимального. Конечно, если подаст соответствующее заявление в налоговую инспекцию. Следовательно, в бюджет нужно доплатить разницу между минимальным налогом и авансовыми платежами, то есть 108 620 руб. (285 020 руб. – 176 400 руб.).

Памятка Авансовые платежи по единому налогу стало возможным засчитывать в счет минимального налога начиная с 2011 года.

Итак, минимальный налог уплачен. Поскольку по итогам 2011 года были получены убытки, на их сумму можно будет уменьшить налоговую базу, рассчитанную по итогам 2012 года. Это установлено пунктом 7 статьи 346.18 НК РФ. При этом важно, чтобы в наличии были документы, подтверждающие размер убытков. Убыток можно принять в уменьшение налоговой базы полностью либо частично.

Несписанные убытки можно переносить на следующие налоговые периоды, пока не пройдет 10 лет с года их возникновения. На 11-й год убытки, которые в уменьшение налоговой базы списать не удалось, для налогообложения пропадут.

Отметим, что уменьшать налоговую базу на убытки — это право, а не обязанность налогоплательщика. И если снижение налоговой базы по каким-либо причинам невыгодно, этим правом в конкретном году можно не пользоваться.

Также налоговую базу при УСН по итогам года «упрощенцы» с объектом доходы минус расходы могут уменьшить на разницу между уплаченным минимальным и исчисленным единым налогами за прошлый налоговый период (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). В случае когда по итогам налогового периода получен убыток, единый налог равен нулю. Следовательно, разница будет равна сумме минимального налога. И на данную величину можно будет уменьшить налоговую базу за 2012 год. А если это невыгодно, так же как и убытки, разницу можно будет перенести на следующий налоговый период.

Пример 3. Уменьшение налоговой базы на прошлые убытки и прошлогоднюю разницу между единым и минимальным налогами

Еще раз воспользуемся условиями примера 1. Выясним, на какую сумму общество сможет уменьшить налоговую базу по итогам налогового периода 2012 года.

Налоговую базу разрешается уменьшить на сумму прошлых убытков, полученных при применении УСН с объектом доходы минус расходы. Убытки получены в 2011 году, значит, на 160 300 руб. можно будет снизить налоговую базу при УСН за 2012 год. Также налоговую базу разрешается снизить на разницу между уплаченным минимальным и исчисленным единым налогами за прошлый налоговый период. Исчисленный за 2011 год налог равен нулю. Поэтому налоговую базу за 2012 год получится уменьшить на сумму минимального налога, то есть на 285 020 руб. Всего налоговую базу за 2012 год общество имеет право снизить на 445 320 руб. (160 300 руб. + 285 020 руб.).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 56.54%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.41%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.41%
  • в программе БухСофт 4.59%
  • в других бухгалтерских программах 21.2%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.01%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.83%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль