Памятка по учету расходов, возникающих при эксплуатации автомобиля

74

Вопрос № 1 Можно ли в налоговой базе учесть стоимость ОСАГО и КАСКО

Стоимость ОСАГО отразить в налоговом учете можно. А вот КАСКО — нет. При УСН можно учитывать затраты на обязательное страхование работников, имущества и ответственности, понесенные в соответствии с законодательством РФ (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Читайте также Подробнее о затратах на страховку машины читайте в статье «Решено: приобретаем автомобиль» ( электронная «Упрощенка», 2009, № 6). Полис ОСАГО должен иметь каждый владелец автомобиля (п. 2 ст. 4 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ). Значит, стоимость такой страховки можно учесть при УСН.

А вот стоимость КАСКО налоговую базу при упрощенной системе налогообложения не уменьшит, так как данный вид страхования необязателен и подпункт 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ уже неприменим. А другой подходящей позиции в перечне учитываемых расходов нет.


Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте.

Вопрос № 2 Нужно ли платить транспортный налог, если автомобиль организация передала другому лицу по генеральной доверенности

Читайте также Подробнее об уплате транспортного налога и правилах составления доверенности читайте в статье «Кому и зачем нужна доверенность» (электронная «Упрощенка», 2010, № 7) и в ответах на вопросы в рубрике «Письма в редакцию» (электронная «Упрощенка», 2012, № 2 и 2011, № 9). Да, транспортный налог придется платить самой организации, поскольку она является собственником автомобиля. Это следует из статьи 357 НК РФ и разъяснено в письме Минфина России от 24.01.2012 № 03-05-06-04/09 . Напомним, что доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами (п. 1 ст. 185 ГК РФ). Поэтому при передаче автомобиля по генеральной доверенности к лицу, указанному в доверенности, не переходит право собственности на транспортное средство.

Кроме того, транспортные средства, регистрируются только на их собственников. Об этом сказано в пункте 20 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД России, утвержденных приказом МВД России от 24.11.2008 № 1001 .

Вопрос № 3 Как учитывать расходы на автомобиль, который взят по договору лизинга

Лизинговый платеж можно учесть в расходах при УСН после того, как он уплачен за соответствующий период (ст. 346.17 и подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В Книге учета доходов и расходов лизинговый платеж нужно показывать в графе 5 на дату перечисления.

Читайте также Подробнее о составлении договора лизинга читайте в статьях «Лизинг» (электронная «Упрощенка», 2009, № 1) и «Как учитывать выкупную стоимость лизингового имущества, не указанную в договоре» (электронная «Упрощенка», 2011, № 4). Если в лизинговый платеж входит выкупная стоимость автомобиля, ее нужно выделить, так как она будет учитываться в расходах лишь после окончания договора лизинга. А пока действует договор, имуществом владеет лизингодатель. И лизингополучатель сможет отнести выкупную стоимость имущества к расходам на приобретение основных средств только после того, как получит право собственности. При этом расходы будут учитываться в порядке, предусмотренном в пункте 3 статьи 346.16 НК РФ. То есть равными долями в последнее число каждого квартала до конца года после ввода основного средства в эксплуатацию. То же самое говорится в письме Минфина России от 25.03.2005 № 03-03-02-04/1/88 .

Вопрос № 4 Какие документы подтвердят затраты организации на покупку ГСМ для служебного автомобиля

Читайте также Подробнее об учете затрат на транспортные расходы читайте в статье «Проблемы учета при УСН в сфере арендных отношений транспортных затрат. Часть вторая» (электронная «Упрощенка» 2011, № 6). Затраты на приобретение бензина, масел и т. п. подтвердят накладные, товарные чеки и документы на оплату. А для доказательства того, что эти ГСМ использованы именно для служебных поездок, необходимы путевые листы.

Унифицированные формы путевых листов утверждены постановлением Госкомстата России от 28.11.97 № 78 . Но можно использовать и самостоятельно разработанные формы. Приказом Минтранса России от 18.09.2008 № 152 утверждены обязательные реквизиты для путевых листов (сведения о самом автомобиле, его собственнике и водителе). Не обязательно оформлять новый путевой лист на каждую поездку. Допускается оформлять путевой лист на несколько дней, неделю или любой срок, не превышающий одного месяца.

Вопрос № 5 Как отразить в Книге учета затраты на бензин, если деньги водителю выданы 12 марта, а авансовый отчет о потраченных суммах он представил 14 марта

Читайте также Подробнее о заполнении Книги учета читайте в статье «Правильно заполненная Книга учета доходов и расходов убережет от штрафов» (электронная «Упрощенка», 2011, № 6). Вы сможете учесть расходы на бензин сразу после того, как водитель представит авансовый отчет. При упрощенной системе используется кассовый метод и главным условием учета расходов является их оплата (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Таким образом, в день, когда стало известно о понесенных расходах, а таким днем является дата составления водителем авансового отчета — 14 марта, вы можете признать расходы на ГСМ в налоговом учете (см. таблицу).

Таблица. Фрагмент заполнения Книги учета доходов и расходов за I квартал 2012 года
№ п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1 2 3 4 5

28

Авансовый отчет № 35 от 14.03.2012, кассовый чек о продаже бензина АЗС -77 от 13.03.2012

Учтены расходы на ГСМ для автомобиля марки ГАЗ-2310

2000

Вопрос № 6 Можно ли в налоговую базу по УСН включать затраты на ремонт и техобслуживание грузового автомобиля

Читайте также Подробнее о транспортных расходах читайте в статье «На что нужно обратить внимание, списывая расходы на транспорт» (электронная «Упрощенка», 2011, № 7). Да, подобные траты можно включить в расходы при УСН. Ремонтные расходы учитываются на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, причем сразу после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Отметим, что в Налоговом кодексе не разъяснено, затраты на какой именно вид ремонта можно учитывать при «упрощенке». А значит, допускается отражать стоимость как текущего, так и капитального ремонта.

Что касается стоимости техобслуживания, то ее можно рассматривать как материальные затраты (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). Ведь грузовик является основным средством, а обслуживание основных средств — это материальные расходы. Для их списания в налоговом учете достаточно оплаты и подтверждающих документов. Так, если обслуживание (ремонт) проводит сторонняя фирма, понадобится договор с ней, смета, акт выполненных работ и документы об оплате. Иногда ремонт и обслуживание автомобиля осуществляют работники самой организации. В этом случае нужно подготовить детальную смету с перечнем использованных материалов, где указаны их количество и стоимость, а также сопутствующие затраты.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.78%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.27%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.9%
  • в программе БухСофт 4.44%
  • в других бухгалтерских программах 20.95%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 10.79%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.86%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль