Как считать страховые взносы, если у вас работают инвалиды

123

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы Статья будет интересна всем «упрощенцам», имеющим в штате инвалидов. Объект налогообложения значения не имеет. То, что с заработка работающих инвалидов страховые взносы можно исчислять по пониженным ставкам, известно многим. А вот тот факт, что ставка взносов в этом случае зависит от того, какой тариф работодатель применяет к выплатам других сотрудников, очевиден далеко не каждому. Оно и понятно — ведь этот нюанс характерен исключительно для УСН. И если бухгалтер, например, раньше вел учет в организации на общем режиме, он может быть не в курсе подобной специфики «упрощенцев», тем более что появилась она не так давно.

Поэтому мы предлагаем вашему вниманию комментарий к письму Минздравсоцразвития России от 24.07.2012 №17-3/39 , в котором как раз данные нюансы рассмотрены. А наглядно информацию о том, какую ставку взносов применять в отношении выплат инвалидам, мы представили в табл. 1.


Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте.

Нюанс №1 При обычном тарифе ставка страховых взносов с выплат инвалидам — 20,2%

Организации, имеющие в своем штате инвалидов, обязаны исчислять страховые взносы по отдельным пониженным тарифам. Это предусмотрено подпунктом 3 пункта 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ (далее — Закон №212-ФЗ ). Размер совокупной льготной ставки составляет 20,2%, в том числе в ПФР — 16%, в ФСС РФ — 1,9%, в ФФОМС — 2,3% ( п. 2 ст. 58 Закона №212-ФЗ ). Пониженную ставку вы можете применять только к заработку инвалида. С выплат остальным работникам взносы исчисляются как обычно.

Следует учитывать, что группа инвалидности может быть присвоена либо снята работнику не только в середине года, но и в середине месяца. Поэтому право на применение пониженного тарифа возникает с 1-го числа месяца, в котором сотрудником получена инвалидность. А утрачивается с 1-го числа месяца, в котором работник в результате освидетельствования (переосвидетельствования) перестал быть инвалидом. Это разъяснено в письме Минздравсоцразвития России от 22.06.2010 №1977-19 .

Таблица 1 Ставки страховых взносов для работодателей, нанимающих инвалидов и применяющих УСН в 2012 году
Работники, которым выплачивается доход Ставка страховых взносов, если работодатель применяет обычный тариф Ставка страховых взносов, если работодатель применят льготный тариф для «упрощенцев» (подп. 8 п. 1 ст. 58 Закона №212-ФЗ)
Обычные сотрудники Совокупный тариф — 30%, в том числе:—в ПФР — 22%;—ФСС —2,9%;—ФФОМС — 5,1% Совокупный тариф — 20%, в том числе:в ПФР — 20%
Инвалиды Совокупный тариф — 20,2%, в том числе:—в ПФР — 16%;—ФСС —1,9%;—ФФОМС — 2,3%

Пример 1. Начисление страховых взносов организацией, применяющей УСН и имеющей в штате инвалидов

ООО «Мир» применяет УСН и занимается оптовой торговлей. Сведения о работниках компании приведены в табл. 2 (с. 82).

Рассчитаем сумму страховых взносов во внебюджетные фонды за сентябрь 2012 года, если организация применяет общий тариф страховых взносов.

Так как Р.А.Соболеву присвоена инвалидность бессрочно, то с его заработка организация сможет исчислить страховые взносы по пониженным тарифам, применив ставку 20,2%. За сентябрь 2012 года будут начислены следующие суммы:

—в ПФР — 8000 руб. (50000 руб.×16%);

—ФСС РФ — 950 руб. (50000 руб.×1,9%);

—ФФОМС — 1150 руб. (50000 руб.×2,3%).

С заработка К.С.Ковгана общество исчислит страховые взносы по обычному тарифу, применив ставку 30%. За сентябрь 2012 года взносы составят:

—в ПФР — 6600 руб. (30000×22%);

—ФСС РФ — 870 руб. (30000×2,9%);

—ФФОМС — 1530 руб. (30000×5,1%).

С.П.Смирнову инвалидность установлена с 3 сентября 2012 года, значит, с сентября с его выплат взносы нужно начислять по пониженным тарифам. За сентябрь 2012 года во внебюджетные фонды следует перечислить:

—в ПФР — 9600 руб. (60000 руб.×16%);

—ФСС РФ — 1140 руб. (60000 руб.×1,9%);

—ФФОМС — 1380 руб. (60000 руб.×2,3%).

А вот К.В.Сомова после переосвидетельствования перестала быть инвалидом. Следовательно, с ее выплат взносы в сентябре начисляются по общим тарифам и составят:

—в ПФР — 8800 руб. (40000 руб.×22%);

—ФСС РФ — 1160 руб. (40000 руб.×2,9%);

—ФФОМС — 2040 руб. (40000×5,1%).

Всего ООО «Мир» перечислит за сентябрь: в ПФР — 33000 руб. (8000 руб. + 6600 руб. + 9600 руб. + 8800 руб.), ФСС РФ — 4120 руб. (950 руб. + 870 руб. + 1140 руб. + + 1160 руб.), ФФОМС — 6100 руб. (1150 руб. + 1530 руб. + + 1380 руб. + 2040 руб.).

Таблица 2 Сведения о работниках ООО «Мир»
ФИО работника Сумма оклада, руб. Информация об инвалидности
Соболев Р.А. 50000 Установлена бессрочно
Ковган К.С. 30000 Не установлена
Смирнов С.П. 60000 Установлена на два года с 3 сентября 2012 года
Сомова К.В. 40000 Установлена на год с 1 января 2011 года (после переосвидетельствования не получена)

Нюанс №2 При пониженном тарифе страховые взносы с выплат всем работникам, в том числе и инвалидам, платятся по ставке 20%

Перечень видов деятельности, занимаясь которыми, вы можете применять пониженные тарифы страховых взносов, установлен подпунктом 8 пункта 1 статьи 58 Закона №212-ФЗ. При льготе величина страхового тарифа составляет 20% и уплачивается только в ПФР. Однако следует помнить, что льготными ставками можно воспользоваться только в том случае, если доходы от вида деятельности из перечня за отчетный период должны составлять не менее 70% всех поступлений. То есть указанный род занятий должен быть основным ( п. 1.4 ст. 58 Закона №212-ФЗ ).

В ситуации, когда у вашей организации льготный тариф и в штате есть инвалиды, платить страховые взносы нужно по льготному тарифу в отношении всех сотрудников, в том числе и инвалидов. Отдельный тариф применять в отношении инвалидов не нужно, так как сумма взносов по «инвалидному» тарифу в таком случае будет больше, чем по «упрощенному». Следовательно, нет смысла применять специальные тарифы, если вы имеете право исчислять «льготные» взносы со всех своих работников.

Пример 2. Начисление страховых взносов организацией на «упрощенке», занимающейся льготным видом деятельности и имеющей в штате инвалида

ООО «Башмачок» занимается производством обуви и изделий из кожи. Кроме того, организация торгует оптом аксессуарами для обуви и применяет УСН. По итогам 9 месяцев 2012 года доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НКРФ, составили 1900 000 руб., в том числе:

—1700 000 руб. — по производству обуви и изделий из кожи;

—200000 руб. — по оптовой торговле аксессуарами.

Сведения о работниках организации приведены в табл. 3 на с. 84.Начислим страховые взносы во внебюджетные фонды за сентябрь 2012 года.

Деятельность по производству обуви и изделий из кожи является льготируемой, поскольку указана в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Закона №212-ФЗ. Кроме того, выполняется условие пункта 1.4 статьи 58 Закона №212-ФЗ. То есть доля доходов от реализации обуви и изделий из кожи составляет более 70% в общем объеме доходов организации — 89,47% (1700 000 руб. : 1900 000 руб.×100%). А значит, общество вправе в этот период исчислить страховые взносы по пониженной ставке 20% с заработка всех работников.

Таким образом, в сентябре взносы будут начислены в следующих суммах:

1. С заработка Ю.Г.Шепелевой: в ПФР — 6000 руб. (30000 руб.×20%).

2.С заработка А.А.Чекмарева: в ПФР — 18000 руб. (90000 руб.×20 %).

3.С заработка В.Г.Семенова: в ПФР — 10000 руб. (50000 руб.×20%).

Всего ООО «Башмачок» за сентябрь 2012 года должно перечислить в Пенсионный фонд 34000 руб. (6000 руб. + + 18000 руб. + 10000 руб.).

Если же в течение года вы утратите право на применение пониженного тарифа, то страховые взносы вам придется пересчитать по обычному тарифу. Тогда взносы с выплат инвалидам вы можете пересчитать как раз по специальному тарифу в размере 20,2%.

Таблица 3 Сведения о работниках ООО «Башмачок»
ФИО работника Сумма оклада, руб. Информация об инвалидности
Шепелева Ю.Г. 30000 Не установлена
Чекмарев А.А. 90000 Установлена на год с 5 сентября 2012 года
Семенов В.Г. 50000 Установлена бессрочно

Нюансы, требующие особого внимания

При обычном тарифе страховые взносы с выплат инвалидам исчисляются по специальной ставке 20,2%.

Если «упрощенец» применяет пониженный тариф взносов, то он платит 20% в Пенсионный фонд с выплат всем сотрудникам.

При утрате права на пониженный тариф страховых взносов по льготируемым видам деятельности сохраняется право на специальный тариф в отношении выплат инвалидам.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 59.14%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.08%
  • в программе Инфо-Предприятие 2.15%
  • в программе БухСофт 4.84%
  • в других бухгалтерских программах 18.82%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.37%
  • от руки заполню бумажную декларацию 1.61%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль