Заработная плата и прочие выплаты

37

Возвращенные отпускные в доходах не учитываются Организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы. Один наш сотрудник недавно уволился, и ему пришлось вернуть и внести в кассу излишне выплаченные ранее отпускные. Нужно ли отражать сумму возвращенных отпускных в облагаемых доходах? Как известно, компании на УСН отражают в налоговой базе доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ. При этом не учитываются доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ, а также облагаемые налогом на прибыль (у организаций) или НДФЛ (у индивидуальных предпринимателей) по ставкам, указанным в пунктах 3 и 4 статьи 284 и пунктах 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ. Так сказано в пункте 1 статьи 346.15 НК РФ.

Доходом от реализации сумма отпускных, возвращенных работником, понятно, не является. В перечне внереализационных доходов данная сумма отсутствует, однако этот перечень является открытым – внереализационным считается любой доход, не связанный с реализацией и не упомянутый в статье 251 НК РФ. Тем не менее в данном случае внереализационные доходы также не возникают, поскольку согласно статье 41 НК РФ доходом называется экономическая выгода налогоплательщика в денежной или натуральной форме. Разумеется, никакой выгоды при возврате работником ранее выданных отпускных организация не получает.

Отсутствие облагаемого дохода в рассматриваемом случае косвенно подтверждается в письме Минфина России от 16.06.2010 № 03-11-06/2/93. Возвращенный аванс не учитывается в доходах, если ранее его сумма не отражалась в расходах. А при объекте доходы расходы как раз и не отражаются.

На вопрос отвечала Л.А. Масленникова, эксперт журнала «Упрощенка», кандидат экономических наук Водителям суточные не положены Подскажите, можно ли поездки водителей в международные рейсы оформлять как командировки и выплачивать им суточные, а затем отражать эти суммы в расходах при УСН? Применяем УСН с объектом доходы минус расходы. Определение понятия служебной командировки дано в статье 166 ТК РФ. Это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. При этом служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не считаются.

Работа водителей как раз заключается в перевозке людей или грузов, то есть осуществляется в пути. Поэтому их поездки оформлять как командировки неправомерно. Соответственно и суточные за время работы водителям не выплачиваются – они получают обычную заработную плату, облагаемую НДФЛ и страховыми взносами во внебюджетные фонды.

На вопрос отвечала
Л.А. Масленникова,
эксперт журнала «Упрощенка»,
кандидат экономических наук

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • Новости для бухгалтеров на УСН
  • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Единый расчет по страховым взносам". Очень нужен в апреле!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль