Нужно ли при аренде имущества у физического лица удерживать НДФЛ

81

Да, нужно, если вы не хотите спорить с проверяющими органами. Отметим, что достаточно долго ответ на этот вопрос был спорен. Но теперь Минфин и ФНС России выработали единую позицию – НДФЛ с арендной платы, выплачиваемой физическому лицу, должен удерживать и перечислять в бюджет налоговый агент.

Неясности исходили из формулировок налогового законодательства. В пункте 2 статьи 226 НК РФ сказано, что организация признается налоговым агентом в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых она является, за исключением некоторых, в том числе и тех, что указаны в статье 228 НК РФ. В подпункте 1 пункта 1 статьи 228 НК РФ как раз говорится о том, что физическое лицо исчисляет и уплачивает НДФЛ самостоятельно, получив доходы от организаций, не являющихся налоговыми агентами по договорам аренды. На основании этих норм можно было сделать вывод, что организации удерживать НДФЛ с выплат по договору аренды не нужно. Физическое лицо исчислит и заплатит налог самостоятельно. И такая позиция долгое время действовала. Подтверждали ее и арбитражные суды. Например, такие же аргументы приведены в постановлениях ФАС Московского округа от 04.09.2009 № КА-А40/8534-09 и ФАС Поволжского округа от 18.05.2009 № А12-16391/2008.


Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году>.

Однако сейчас позиция контролирующих ведомств прямо противоположна и, признаться, достаточно аргументирована. Статья 228 НК РФ говорит о том, что НДФЛ гражданин платит самостоятельно, когда получает доходы от организации, не являющейся налоговым агентом. А согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ налоговыми агентами признаются организации и предприниматели, выплатившие налогоплательщику доходы. Руководствуясь данной нормой, чиновники говорят о том, что физическое лицо должно самостоятельно уплачивать НДФЛ, только если арендатором является иностранная организация, не признаваемая налоговым агентом по НДФЛ (письмо Минфина России от 20.07.2009 № 03-04-06-01/178).

На заметкуУдержав у физического лица НДФЛ по договору аренды, организация должна по окончании года подать по нему в налоговую инспекцию справку 2-НДФЛ.

Российская же организация обязана с арендной платы, перечисляемой физическому лицу, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет (письма Минфина России от 29.04.2011 № 03-04-05/3-314 и ФНС России от 01.11.2010 № ШС-37-3/14584@). Конечно, желающие могут и поспорить с Минфином. Главный аргумент в данном случае – все неясности законодательства должны трактоваться в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). Однако стоит отметить, что по этому вопросу есть и отрицательные для налогоплательщиков судебные решения. В частности, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 14.05.2010 № А66-9581/2009 подтвердил, что российская организация является налоговым агентом по НДФЛ при осуществлении выплат физическому лицу по договору аренды.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 18.42%
  • Да, с фондом 28.95%
  • Да, с инспекцией и фондом 10.53%
  • Нет, сверку еще не проводили 42.11%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль