Предприниматель получил бюджетные средства на развитие самозанятости

36

Существует государственная программа содействия самозанятости людям, которые не могут найти работу по найму. Безработный гражданин, состоящий на учете в центре занятости, заключает с центром договор, по которому получает финансовую помощь.Гражданин в свою очередь регистрируется индивидуальным предпринимателем и открывает собственное дело. Если предприниматель применяет УСН, полученные им средства в налоговом учете нужно учитывать по особым правилам. Они прописаны в пункте 1 статьи 346.17 НК РФ.

Итак, в тот день, когда предприниматель тратит полученные деньги на развитие бизнеса, он фиксирует соответствующую сумму как в расходах, так и в доходах. До того как деньги потрачены, полученные суммы в доходах не отражаются. Причем, обратите внимание, такое правило действует в отношении всех «упрощенцев» – как тех, кто платит единый налог с доходов, так и тех, кто считает его с разницы между доходами и расходами.

Отметим, что до 1 января 2011 года НК РФ не был установлен порядок, в котором «упрощенцы» с объектом доходы должны учитывать полученные из бюджета деньги. Что вынудило Минфин России давать разъяснения, зачастую противоречащие друг другу. Так, в письме от 10.06.2010 № 03-11-11/164 Минфин говорил о том, что доходы нужно отражать в Книге учета одновременно с расходами.

А чуть позже в письмах от 01.09.2010 № 03-11-11/230 и от 27.08.2010 № 03-11-11/224 Минфин озвучил другое мнение: «упрощенцы» с объектом налогообложения доходы могут вообще не отражать полученные средства на содействие самозанятости в Книге учета доходов и расходов.

Таким образом, до 2011 года предприниматели могли придерживаться любой из позиций финансового ведомства, поскольку законодательно этот вопрос урегулирован не был.

С этого года все иначе.Редакция пункта 1 статьи 346.17 НК РФ изменилась. И теперь в ней четко сказано, что установленный порядок учета субсидий распространяется на всех «упрощенцев», в том числе и на тех, кто рассчитывает налог с доходов.

Бюджетные средства на содействие самозанятости предпринимателю нужно израсходовать за три налоговых периода. Напомним, что налоговым периодом при упрощенной системе является календарный год. Если за три года деньги не будут полностью потрачены, неиспользованную сумму предпринимателю нужно отразить в доходах.


В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Пример 1. Учет бюджетных средств на содействие самозанятости

Индивидуальный предприниматель П.В. Нестеров применяет УСН с объектом налогообложения доходы и производит молочные продукты. Предприниматель 1 августа 2011 года получил субсидию в размере 58 800 руб. 15 августа на всю сумму была приобретена закваска для изготовления йогурта. Сырье оплачено и передано в производство в тот же день. Закваску в августе использовали полностью. Отразим указанные операции в налоговом учете.

Бюджетные средства нужно учесть в день признания расходов. Значит, бухгалтер должен 15 августа 2011 года 58 800 руб. сначала отразить в доходах, а затем в расходах.

Есть еще один важный момент. Перед тем как получить средства на содействие самозанятости безработных граждан, индивидуальные предприниматели составляют бизнес-план. В нем они, помимо прочего, прописывают планируемые затраты. Предположим, получив бюджетные средства, предприниматель потратит их не по назначению. Тогда всю сумму бюджетных средств ему придется отразить в доходах в том налоговом периоде, в котором допущено нарушение. Кроме того, деньги, потраченные на расходы, не предусмотренные бизнес-планом, предпринимателю нужно будет вернуть в бюджет – добровольно или по решению суда. То есть целевыми считаются лишь расходы, производимые в соответствии с одобренным бизнес-планом. Такого же мнения придерживается Минздравсоцразвития России в письме от 18.08.2010 № 23-3/10/2-7153.

Пример 2. Нецелевое расходование субсидии, выделенной предпринимателю

Индивидуальный предприниматель П.Н. Овчаров, применяющий УСН с объектом доходы минус расходы, получил в 2011 году субсидию в размере 58 800 руб. Согласно одобренному бизнес-плану бюджетные средства выделены на закупку товаров. Тем не менее П.Н. Овчаров в августе на эти деньги приобрел для личных целей телевизор за 23 000 руб. и холодильник за 28 000 руб. Как он должен поступить?

Субсидия потрачена не по назначению. Поэтому П.Н. Овчарову в августе 2011 года нужно отразить 58 800 руб. в доходах. Кроме того, 51 000 руб. (23 000 руб. + 28 000 руб.) придется вернуть.
Кстати, учесть в расходах стоимость покупок нельзя. Имущество не задействовано в предпринимательской деятельности и не используется для извлечения доходов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 17.86%
  • Да, с фондом 32.14%
  • Да, с инспекцией и фондом 7.14%
  • Нет, сверку еще не проводили 42.86%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль