Расходы

77

Являясь индивидуальным предпринимателем, я плачу за себя взносы, рассчитываемые исходя из страхового года. Могут ли данные суммы являться расходами, учитываемыми при УСН? Применяю упрощенную систему с объектом доходы минус расходы.

Индивидуальный предприниматель О.П. Булочкина

На вопрос отвечает А.К. Полянская , эксперт журнала «Упрощенка»

Да, вы можете уменьшить налоговую базу на подобные расходы. Индивидуальные предприниматели обязаны перечислять в ПФР, ФФОМС и ТФОМС страховые взносы, рассчитываемые из стоимости страхового года (ст.16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ , далее — Закон № 212-ФЗ). А в перечне расходов, учитываемых при упрощенной системе налогообложения, как раз упомянуты расходы на обязательное страхование (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому данная сумма уменьшит ваши расходы. Особых условий для этого нет: взносы нужно включить в расходы после их начисления и уплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Судьи также подтверждали возможность предпринимателей включать в расходы страховые взносы (п. 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 18.12.2007 № 123).

 

Читайте также Подробно о том, как уплачивать страховые взносы в ПФР индивидуальным предпринимателям в 2011 году, читайте в статье «Влияет ли изменение МРОТ на размер страховых взносов индивидуальных предпринимателей» // Упрощенка, 2011, № 7, с. 35.

Обратите внимание, что взносы на обязательное пенсионное страхование за текущий год индивидуальным предпринимателям нужно перечислить не позднее 31 декабря 2011 года (п. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). То есть можно рассчитаться с ПФР в последний рабочий день отчетного года. Кто-то поступает иначе — делит платеж на четыре равные части и перечисляет их поквартально. Тогда уже в I квартале можно уменьшить налоговую базу на уплаченную сумму взносов, относящуюся к этому периоду. Аналогично следует поступить и в следующих отчетных периодах.

Суммы платежей, которые вам нужно перечислить во внебюджетные фонды в 2011 году, рассчитываются так: МРОТ, установленный на начало года, нужно умножить на ставки взносов (п. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ) и на 12 месяцев.


Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте.

По нормируемым расходам на рекламу НДС списывается полностью

Мы сделали заказ на изготовление ручек, блокнотов и брелоков с логотипом нашей фирмы. Счета оплатили с учетом НДС. Как в этом случае учитывать расходы на рекламу — с учетом НДС или нет? Мы применяем УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы.

Бухгалтер ООО «Олимп» И.Н. Виноградова

На вопрос отвечает М.С. Скиба , главный специалист-эксперт отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Сами рекламные расходы и НДС с них вам нужно учесть раздельно. И вот почему.

Право списать в целях налогообложения расходы на рекламу предусмотрено подпунктом 20 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Напомним, данный вид расходов отражается в порядке, предусмотренном для общего налогового режима (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Расходы на рекламу в зависимости от их вида могут нормироваться либо приниматься в полной сумме. Перечень тех затрат, которые разрешается списывать полностью, приведен в пункте 4 статьи 264 НК РФ. Траты на изготовление изделий с фирменной символикой (ручки, блокноты и т. д.) там не указаны. Значит, они нормируются. И их величина составляет 1% от выручки.

Что касается суммы НДС, предъявленной поставщиком рекламы, то вы вправе полностью признать ее в составе расходов на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Обратите внимание, что расходы и на рекламу, и на НДС списать можно сразу после их фактической оплаты и подписания акта выполненных работ (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Таким образом, ваша компания вправе полностью учесть в расходах НДС. А затраты по изготовлению продукции с символикой фирмы — частично, в пределах нормы.

Платежи за аренду земли признаются при УСН

Ежемесячно мы оплачиваем аренду земельного участка. Можно ли включить подобные траты в налоговую базу при УСН? Применяем «упрощенку» с объектом доходы минус расходы.

Бухгалтер ООО «Ягодка» М.С. Клубникина

На вопрос отвечает В.А. Барковец , эксперт журнала «Упрощенка»

Да, вы вправе учесть расходы по аренде земельного участка. Дело в том, что земельный участок относится к недвижимому имуществу (п. 2 ст. 38 НК РФ и ст. 130 ГК РФ). Получается, что вы оплачиваете аренду имущества. А в перечне расходов, которые признают «упрощенцы», как раз указаны подобные траты (подп. 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ). Значит, вы вправе уменьшить налоговую базу на расходы по аренде земли. При этом нужно выполнить остальные условия для принятия к учету расходов — экономическую обоснованность, оплату и документальное подтверждение (п. 2 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Минфин также не имеет ничего против учета арендных платежей за землю в расходах (письмо от 12.04.2011 № 03-11-11/88).

Ремонтировать можно как основные средства, так и материалы

Занимаемся производством трикотажных изделий, и недавно у нас сломалась вязальная машина. Каким образом можно учесть расходы на ее ремонт? Применяем УСН с объектом доходы минус расходы.

Бухгалтер ООО «Силуэт» И.А. Иголкина

На вопрос отвечает В.А. Барковец , эксперт журнала «Упрощенка»

Ответ на ваш вопрос зависит от того, как учтена вязальная машина — как основное средство или в составе материальных расходов. Напомним, что сейчас в налоговом учете основными средствами являются те объекты, которые стоят более 40 000 руб. (п. 4 ст. 346.16 и п. 1 ст. 256 НК РФ). Однако если машина старая и принималась к учету, когда действовали другие лимиты, она также могла быть учтена в составе основных средств.

Расходы на ремонт основных средств учитываются при «упрощенке» на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Если же вязальная машина была принята к учету как неамортизируемое имущество, то ее стоимость на расходы уже списана в качестве материалов. Поэтому расходы на ремонт, которые вы понесете, нужно также учесть как материальные затраты — если речь идет о купленных запчастях.

Аналогично списывается стоимость ремонтных работ, производимых сторонними организациями либо собственными подразделениями. Ведь материальные расходы при «упрощенке» нужно определять по правилам статьи 254 НК РФ. А в подпункте 6 пункта 1 данной статьи упомянуты работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями либо структурными подразделениями налогоплательщика.

 

Памятка Стоимость ремонта материалов можно учесть как материальные расходы.

Таким образом, все расходы на ремонт недорогой вязальной машины относятся к материальным. В налоговой базе их учитывают после оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Убытки предыдущих лет уменьшат налоговую базу в будущем

Я применяю УСН с объектом доходы минус расходы. По итогам 2009 и 2010 годов были получены убытки — 5000 и 10 000 руб. соответственно. Можно ли будет на сумму 5000 руб. уменьшить налоговую базу за 2011 год? А остальную часть перенести на 2012 год?

Индивидуальный предприниматель И.В. Олейник

На вопрос отвечает В.А. Барковец , эксперт журнала «Упрощенка»

Да, вы можете перенести убытки на будущее и уменьшить на них налоговую базу. Причем сделать это нужно в той очередности, в которой они получены. Это прямо закреплено в абзаце 5 пункта 7 статьи 346.18 НК РФ. И разъяснено в письмах Минфина России от 16.03.2010 № 03-11-06/2/35 и ФНС России от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@ . То есть сначала переносятся убытки, полученные в самом раннем периоде, а затем уже более поздние. Поэтому вы правильно сделаете, если спишете сначала убытки 2009-го, а потом уже 2010 года.

Обратите внимание: переносить убытки на будущие налоговые периоды можно в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором они возникли (абз. 2 п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Если убыток не был полностью перенесен на следующий год, у вас есть возможность перенести его целиком или частично на любой год из следующих 9 лет (письмо Минфина России от 23.03.2009 № 03-11-06/2/49).

Напомним, что документы, подтверждающие убыток и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, вы обязаны хранить в течение всего срока переноса убытка. Об этом говорится в абзаце 7 пункта 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Судебный штраф учесть нельзя, а затраты на юриста — можно

По решению суда нашей фирме нужно заплатить штраф за несвоевременную оплату аренды помещений. Считать ли штраф расходом? Мы применяем УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы.

Бухгалтер ООО «Ответственность» Д.А. Жданов

На вопрос отвечает А.Г. Логинова , эксперт журнала «Упрощенка»

К сожалению, штраф, который вы уплатили, не будет расходом, уменьшающим налоговую базу. Это связано с тем, что «упрощенцы» могут учесть только те затраты, которые указаны в перечне пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. А такие расходы, как уплаченные штрафы, в нем не поименованы.

А вот если ваша компания оплачивала работу юриста для ведения дела в суде, то вы сможете признать подобные траты. Дело в том, что согласно подпункту 15 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ «упрощенцам» разрешено снижать налоговую базу на стоимость юридических услуг. Значит, при наличии договора, в котором подтверждается необходимость таких услуг, платежных документов, оплаты и актов, свидетельствующих об оказании услуг, организация сможет отнести на расходы свои затраты. Это отмечают и столичные налоговики в письме от 22.01.2010 № 16-15/005297@ .

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 56.79%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.39%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.39%
  • в программе БухСофт 4.88%
  • в других бухгалтерских программах 20.91%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.85%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.79%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль