Заполняем декларацию при УСН

132

Приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н утверждены новая форма декларации по налогу, уплачиваемому при применении УСН, и Порядок ее заполнения (далее – Порядок). Форму следует применять начиная с отчета за 2009 год.

Есть две причины, из-за которых законодателям пришлось обновить декларацию. Во-первых, с 1 января 2009 года «упрощенцы» больше не должны сдавать декларации по итогам отчетных периодов. Теперь по главному налогу следует отчитываться только за налоговый период – календарный год (п. 1 и 2 ст. 346.23, п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Во-вторых, также с прошлого года субъекты РФ получили возможность устанавливать дифференцированные ставки налога для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Снижать ставку налога разрешено с 15 до 5%, причем ставки могут быть различны для разных категорий налогоплательщиков. В прошлой форме декларации для объекта налогообложения доходы минус расходы предусматривалась только одна ставка – 15%. Налоговую декларацию за 2009 год организации сдают не позднее 31 марта 2010 года, индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля (п. 1 и 2 ст. 346.23 НК РФ). В эти же сроки нужно уплатить в бюджет единый налог по итогам года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Общие требования к заполнению Как и прежде, декларацию можно заполнить на компьютере и распечатать на принтере. Если такой возможности нет, вписывают значения в бумажный вариант декларации шариковой (перьевой) ручкой с чернилами синего или черного цвета. В каждом поле декларации указывается только один показатель. При этом значения отражают в целых рублях (копейки убирают по правилам округления). Текстовые поля заполняются заглавными печатными символами (п. 2.12 Порядка). Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16–18 пунктов (п. 2.13 Порядка). Если какой-то из показателей отсутствует или вписан не во все отведенные для него ячейки, ставятся прочерки. Во втором случае прочерки делаются с правой стороны в оставшихся ячейках. Корректором или другим аналогичным средством пользоваться нельзя.

Каждую страничку следует пронумеровать и указать на ней ИНН и КПП налогоплательщика. Обратите внимание: раньше в первых двух ячейках поля ИНН организации ставили нули, так как их идентификационный номер состоит из 10 знаков, а ячеек 12. Теперь вписывать номер следует с первой (левой) ячейки, а в последних двух ячейках проставить прочерки (п. 2.9 и 2.12 Порядка).

Декларация состоит:
– из титульного листа;
– раздела 1 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
– раздела 2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога».

Заполнять декларацию удобнее так: сначала раздел 2, затем раздел 1 и в последнюю очередь титульный лист. Будем придерживаться данного порядка.

Раздел 2

Порядок заполнения этого раздела зависит от выбранного объекта налогообложения.

Объект налогообложения – доходы минус расходы

По строке 201 указывают ставку налога. Это либо 15%, либо размер дифференцированной ставки, установленный законом субъекта РФ. Напомним, региональные власти могут снизить ставку до 5% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). В строке 210 записывают сумму полученных доходов, учитываемых при налогообложении. Значение можно перенести из раздела 1 Книги учета доходов и расходов. Это будет итоговая сумма за год из графы 4. В строку 220 вписывают сумму расходов, произведенных за налоговый период и учитываемых в соответствии со статьей 346.16 НК РФ. Показатель равен итоговому значению за год графы 5 раздела 1 Книги учета доходов и расходов. Плюс по этой же строке показывают разницу между уплаченным минимальным налогом и исчисленным за предыдущий налоговый период единым налогом, на которую уменьшается налоговая база. В строке 230 проставляют сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах, на которую решено снизить налоговую базу. Напомним, что ограничения в 30% в пункте 7 статьи 346.18 НК РФ теперь нет, а налогоплательщики могут уменьшить базу по единому налогу хоть до нуля. По строке 240 отражается налоговая база за налоговый период. Показатель равен разнице строк 210, 220 и 230. При этом значение записывается, если оно больше нуля. Если же оно получилось равным нулю или отрицательным, ставится прочерк.

Строка 250 заполняется, если показатель по строке 220 больше показателя по строке 210. Значение строки 250 равно разнице показателей строк 220 и 210.

По строке 260 определяется сумма налога: значение строки 240 умножается на значение строки 201 и делится на 100.

В строку 270 записывают сумму минимального налога за налоговый период: значение строки 210 умножают на 1%.

Строку 280 «упрощенцы» с объектом налогообложения доходы минус расходы не заполняют.

Пример 1

ООО «Серена» применяет УСН с объектом доходы минус расходы (налоговая ставка – 15%). Сумма облагаемых доходов за 2009 год составляет 3 690 200 руб., а учитываемых расходов – 1 840 700 руб. За 2008 год организация уплатила минимальный налог в размере 25 800 руб. Единый налог, исчисленный за 2008 год, равен 19 300 руб.

Общество решило снизить налоговую базу за 2009 год на полученную по итогам 2008 года разницу между минимальным и единым налогами. Прошлогодних убытков организация не имеет. Заполним раздел 2декларации по УСН за 2009 год.

В строке 201 укажем 15% (ставка единого налога). В строке 210 – 3 690 200 руб. (облагаемые доходы).

В строке 220 покажем осуществленные в текущем налоговом периоде учитываемые расходы и разницу между минимальным и единым налогами за 2008 год. Это будет 1 847 200 руб. (1 840 700 руб. + 25 800 руб. – 19 300 руб.). Поскольку прошлых убытков у организации нет, в строке 230 ставим прочерк.

Вычтем из показателя строки 210 показатель строки 220. Получится 1 843 000 руб. (3 690 200 руб. – 1 847 200 руб.). Это налоговая база за 2009 год. Величина больше нуля, поэтому отразим ее в строке 240. Если бы получился ноль или отрицательный результат, в данной строке мы поставили бы прочерк.

Строка 250 заполняется, если показатель строки 210 меньше показателя строки 220. Это не наш случай, поэтому поставим здесь прочерк – убытков за 2009 год у организации нет.

Рассчитаем и запишем в строке 260 сумму единого налога. Она равна 276 450 руб. (1 843 000 руб. × 15%). В строку 270 внесем сумму минимального налога – 36 902 руб. (3 690 200 руб. × 1%).

Строку 280 «упрощенцы» с объектом налогообложения доходы минус расходы не заполняют. Ставим прочерк (см. образец заполнения формы).

Объект налогообложения – доходы

По строке 201 налогоплательщики с объектом налогообложения доходы указывают ставку налога 6%.

Строка 210 заполняется в том же порядке, что и при объекте доходы минус расходы.

В строку 240 записывают величину налоговой базы для исчисления налога. «Упрощенцы» с объектом налогообложения доходы дублируют показатель из строки 210.

В строке 260 рассчитывают налог: налоговую базу из строки 240 умножают на ставку 6%.

В строке 280 фиксируют налоговый вычет. При объекте налогообложения доходы единый налог можно снизить на сумму пенсионных взносов и пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных из средств налогоплательщика (в пределах начислений), но не более чем наполовину. Значит, если вычет меньше или равен 50% суммы рассчитанного налога (строка 260), то в строке 280 указывается сумма пенсионных взносов и выданных пособий, если больше – половина налога.

Строки 220, 230, 250 и 270 «упрощенцы» с объектом налогообложения доходы, не заполняют.


Отчетность бухгалтера на УСН за 2016 год. Полезные документы:

Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Пример 2

ООО «Лазурит» применяет УСН с объектом налогообложения доходы. Налогооблагаемые доходы за 2009 год равны 2 420 900 руб. Сумма начисленных и уплаченных пенсионных взносов за этот же период составила 93 750 руб. Сотруднику было выдано пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя в размере 5300 руб. Заполним раздел 2декларации по упрощенной системе за 2009 год.

В строке 201 укажем ставку налогу – 6%. В строках 210 и 240 отразим 2 420 900 руб. Рассчитаем и внесем в строку 260 величину налога. Это 145 254 руб. (2 420 900 руб. × 6%). В строке 280 запишем величину налогового вычета. Общая сумма пенсионных взносов и пособия по временной нетрудоспособности равна 99 050 руб. (93 750 руб. + 5300 руб.). Это больше половины начисленного налога, поэтому в строке 280 должна быть величина, равная 50% налога, – 72 627 руб. (145 254 × 50%). В строках 220, 230, 250 и 270 поставим прочерки (см. заполненный образец раздела 2 декларации).

Раздел 1

В строке 001 указывают код объекта налогообложения. Если у организации объектом выбраны доходы, то сюда вписывают 1, а если доходы минус расходы – 2.

В строке 010 фиксируют код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019–95 по месту нахождения организации или по месту жительства предпринимателя. Обратите внимание: для показателя кода ОКАТО отводится 11 ячеек. Он записывается начиная с первой ячейки. Если код содержит меньше 11 цифр и при заполнении остались пустые ячейки, в них проставляются нули (п. 2.10 Порядка).

Строки 020 и 080 предназначены для указания кода бюджетной классификации РФ, присвоенного налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы. КБК определяют согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ (утверждены приказом Минфина России от 25.12.2008 № 145н). «Упрощенцы», которые рассчитывают налог с доходов, вписывают КБК 182 1 05 01010 01 1000 110. Для тех, у кого объектом налогообложения являются доходы минус расходы, КБК будет 182 1 05 01020 01 1000 110. Если же по итогам года уплачивается минимальный налог, записывают КБК 182 1 05 01030 01 1000 110. В строках 030, 040, и 050 отражают суммы авансовых платежей по единому налогу, уплаченных соответственно за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Заметим, по строке 040 показывают общую сумму платежей, перечисленных за I и II кварталы, а по строке 050 – общую сумму платежей, перечисленных за I, II и III кварталы.

Далее определяется сумма налога, которую следует уплатить за налоговый период. У организаций и предпринимателей, применяющих УСН с объектом налогообложения доходы, показатель равен разнице строк 260, 280 и 050. То есть из суммы исчисленного налога за год (строка 260) нужно вычесть сумму уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности (строка 280) и общую сумму авансовых платежей, уплаченных за 9 месяцев (строка 050). Если результат получился положительным или равным нулю, его записывают по строке 060, а если отрицательным – без минуса по строке 070.

«Упрощенцам» с объектом доходы минус расходы перед заполнением строк 060 или 070 необходимо сравнить единый налог по обычной ставке и минимальный налог. Если единый налог за год (строка 260) больше или равен минимальному налогу (строка 270), то следует из суммы исчисленного налога за год (строка 260) вычесть общую сумму авансовых платежей, уплаченных за 9 месяцев (строка 050). Положительный результат или равный нулю фиксируют в строке 060, отрицательный – без минуса в строке 070. В строке 090 ставится прочерк.

Если по итогам года выходит к уплате минимальный налог, то есть значение по строке 270 больше показателя по строке 260, то в строке 060 ставится прочерк. В строке 070 записывается величина перечисленных авансовых платежей (из строки 050), а в строке 090 – сумма минимального налога (из строки 270).

Приведем в таблице алгоритм заполнения строк 060 (сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период), 070 (сумма налога к уменьшению за налоговый период) и 090 (сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период) раздела 1 декларации в различных ситуациях.

Пример 3

ООО «Ариадна» применяет УСН с объектом доходы минус расходы (налоговая ставка – 15%). Облагаемые доходы организации по итогам 2009 года составили 9 870 200 руб., а учитываемые расходы – 11 370 800 руб. В течение налогового периода были уплачены следующие авансовые платежи:
– за I квартал – 118 515 руб.;
– за II квартал – 66 030 руб.;
– за III квартал – 52 380 руб.

Прошлогодних убытков нет. Минимальный налог ранее не уплачивался. Заполним разделы 1и 2декларации.

Начнем с раздела 2 (см. образец). В строке 201 укажем 15%, в строке 210 – 9 870 200 руб., а в строке 220 – 11 370 800 руб. В строке 230 будет прочерк.

Расходы организации превышают доходы, значит, образовался убыток. Его сумму, равную 1 500 600 руб. (11 370 800 руб. – 9 870 200 руб.), внесем в строку 250, а в строке 240 поставим прочерк. В строку 260 запишем 0.

В строке 270 отразим сумму минимального налога. Она равна 98 702 руб. (9 870 200 руб. × 1%). Строку 280 «упрощенцы» с объектом налогообложения доходы минус расходы не заполняют.

Переходим к разделу 1 (см. образец). В строке 001 укажем 2, в строке 010 – код по ОКАТО 45277950000, а в строке 020 – КБК 182 1 05 01020 01 1000 110. В строке 030 отразим сумму уплаченных авансовых платежей за I квартал – 118 515 руб. В строке 040 – общую сумму уплаченных авансовых платежей за полугодие – 184 545 руб. (118 515 руб. + 66 030 руб.). В строке 050 – общую сумму уплаченных авансовых платежей за 9 месяцев – 236 925 руб. (184 545 руб. + 52 380 руб.).

В рассматриваемом случае организация должна уплатить минимальный налог, поскольку получила убытки. Поэтому в строке 060 поставим прочерк, в строку 070 перенесем показатель из строки 050 (236 925 руб.), а в строку 090 – из строки 270 (98 702 руб.).

В строке 080 запишем КБК для минимального налога – 182 1 05 01030 01 1000 110.

Пример 4

Заполним раздел 1декларации за 2009 год для ООО «Лазурит» (пример 2). В течение налогового периода организация перечислила авансовые платежи по единому налогу: за I квартал – 15 630 руб., за II квартал – 8920 руб., а за III квартал – 13 860 руб.

В строке 001 поставим 1, в строке 010 – код по ОКАТО 42577800000, а в строке 020 – КБК 182 1 05 01010 01 1000 110.

В строку 030 запишем сумму уплаченных авансовых платежей за I квартал – 15 630 руб. В строку 040 – общую сумму уплаченных авансовых платежей за полугодие – 24 550 руб. (15 630 руб. + 8920 руб.). В строку 050 – общую сумму уплаченных авансовых платежей за 9 месяцев – 38 410 руб. (24 550 руб. + 13 860 руб.).

Рассчитаем показатель строки 060. Это будет 34 217 руб. (145 254 руб. – 72 627 руб. – 38 410 руб.).

В строках 070, 080 и 090 поставим прочерки (см. заполненный образец раздел 1 декларации за 2009 год). Титульный лист В первой ячейке поля «Номер корректировки» ставят 0 (две последующие ячейки прочеркивают), если документ первичный. Если в дальнейшем придется представить уточненную декларацию, в данное поле вписывают номер, показывающий, какая это корректирующая декларация по счету (например, 1–, 2– и т. д.). Поле «Налоговый период» заполняют согласно приложению № 1 к Порядку. Обычно здесь ставят код 34, который соответствует календарному году. Однако в некоторых случаях может быть код 50. Его указывают, если декларация подается в середине года:
– из-за реорганизации или ликвидации юридического лица;
– прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя;
– принудительного перехода «упрощенца» на общий режим.

В поля «Отчетный год» и «Представляется в налоговый орган (код)» заносят соответствующие цифры.

В поле «По месту нахождения (учета) (код)» организации вписывают 210, индивидуальные предприниматели – 120. Эти коды приведены в приложении № 2 к Порядку.

Далее организации указывают полное наименование, а индивидуальные предприниматели – ФИО. Записи выполняются без сокращений заглавными буквами.

Затем следует отразить код вида экономической деятельности, номер телефона, количество страниц, на которых составлена декларация, и приложенных документов.

Если достоверность и полноту сведений подтверждает руководитель организации или индивидуальный предприниматель, то в соответствующей ячейке ставят 1, а если представитель налогоплательщика – 2.

При сдаче декларации руководителем организации указывается его ФИО, ставится подпись, печать и дата. Если декларацию представляет индивидуальный предприниматель, достаточно только подписи и даты.

В случае подачи декларации представителем налогоплательщика – физическим лицом в соответствующих полях записывают его ФИО, реквизиты документа, подтверждающего полномочия, и дату подписания декларации. Представитель налогоплательщика должен расписаться.

Если же декларацию сдает представитель налогоплательщика – юридическое лицо, указываются реквизиты документа, подтверждающего полномочия, дата подписания, ФИО гражданина, уполномоченного удостоверять достоверность и полноту сведений, отраженных в декларации. Он же должен подписать декларацию. Наименование представителя налогоплательщика – юридического лица следует записать в соответствующих ячейках.

Раздел, отведенный для работников налогового органа, налогоплательщики не заполняют.

Кроме того, руководитель, индивидуальный предприниматель или представитель налогоплательщика должен заверить подписью разделы 1 и 2, а также проставить дату заполнения налоговой декларации.

Пример 5

Заполним титульный лист декларации за 2009 год для ООО «Лазурит» (примеры 2 и 4). В налоговую инспекцию декларацию будет сдавать бухгалтер Солодова Валентина Георгиевна.

Декларация сдается впервые, поэтому в первой ячейке поля «Номер корректировки» ставим 0, остальные ячейки данного поля прочеркиваем. Далее укажем код налогового периода (34), отчетный год (2009), код налоговой инспекции (7718) и код по месту учета (210). Впишем полное наименование организации, ОКВЭД (52.33.1) и номер контактного телефона. Декларация состоит из трех страниц. Поскольку ее сдает не руководитель, к декларации прикладывается копия доверенности (см. заполненный образец титульного листа декларации). На всех страницах декларации нужно проставить ИНН, КПП и дату заполнения. Бухгалтер должен подписать все три страницы. Не успели принять, уже изменяют Как известно, организации и предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы, вправе снизить налог к уплате на пенсионные взносы и пособия по временной нетрудоспособности. Федеральным законом от 24.07.2009 № 213-ФЗ в пункт 3 статьи 346.21 НК РФ внесены изменения, вступившие в силу 1 января 2010 года. Теперь в вычет также можно включить взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В связи с этим Минфин поспешил разработать проект приказа о внесении изменений в декларацию по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы, и Порядок ее заполнения. После вступления в силу данного проекта «упрощенцы» с объектом налогообложения доходы по строке 280 раздела 2 декларации смогут отражать сумму всех указанных выше взносов, а также сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств. Естественно, взносы должны быть уплачены в пределах начисленных, а пособия выданы в соответствии с законодательством. Напомним, что общая сумму вычета не должна превышать половины исчисленного налога, сумма которого указывается по строке 260 раздела 2 декларации.

Заполняем декларацию при УСН

Заполняем декларацию при УСН

Заполняем декларацию при УСН

Заполняем декларацию при УСН

Заполняем декларацию при УСН

Заполняем декларацию при УСН

Заполняем декларацию при УСН

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль