Премии из чистой прибыли

75

«Упрощенцы» вправе учитывать в налоговой базе расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Состав указанных расходов согласно ссылке пункта 2 статьи 346.16 НК РФ определяется в соответствии со статьей 255 НК РФ. В пункте 2 данной статьи упоминаются премии, выплачиваемые работникам. Однако лишь те, которые начисляются за производственные результаты, профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. Премии, выдаваемые к праздникам, в статье 255 НК РФ не указаны. Кроме того, в пункте 1 статьи 252 НК РФ говорится о том, что расходы, учитываемые в налоговой базе, должны быть осуществлены для деятельности, направленной на получение дохода. Напомним, что ссылка на статью 252 дана также в пункте 2 статьи 346.16 НК РФ. Премии, выплаченные к празднику, не удовлетворяют данному критерию. Так что учесть их в налоговой базе при УСН не получится.

Теперь о том, что касается начисления взносов. Уплата страховых взносов во внебюджетные фонды регулируется Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ). В пункте 1 статьи 9 этого закона перечислены выплаты, не облагаемые страховыми взносами. И среди них премии к праздникам не упоминаются. Отметим, что до 2010 года ЕСН, а следовательно, и пенсионными взносами не облагались выплаты, не учитываемые в расходах по налогу на прибыль и НДФЛ (пункт 3 статьи 236 НК РФ в редакции, действующей до 1 января 2010 года). Однако на «упрощенцев» это положение, по мнению Минфина (письмо от 01.12.2008 № 03-11-04/2/184), не распространялось. В Законе № 212-ФЗ подобного положения нет, так что «упрощенцы» теперь в равных условиях с организациями и предпринимателями на общем режиме.

Таким образом, страховые взносы на сумму премий начислять придется. Напомним, что согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 57 Закона № 212-ФЗ «упрощенцы» в 2010 году уплачивают взносы только в ПФР.

В Перечне выплат работникам, не облагаемых взносами на обязательное страхование на случай травматизма, утвержденном постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765, премии к праздникам также не значатся. Поэтому взносы в ФСС при начислении премий вам также необходимо уплатить.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 16.21%
  • рост лимитов по УСН 50.99%
  • новая Книга учета 7.51%
  • КБК по минимальному налогу 21.34%
  • срок сдачи СЗВ-М 52.96%
  • электронные больничные 26.09%
  • электронный иск в суд 16.6%
  • кадровый учет для микропредприятий 42.49%
  • уплата налога за третьих лиц 50.2%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль