ИП на «упрощенке» и налог на имущество

43

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц, если это имущество используется в предпринимательской деятельности. Но как это доказать? Вышло сразу несколько писем Минфина, которые помогут предпринимателям предупредить возможные претензии налоговиков

С одной стороны, право предпринимателей-«упрощенцев» на освобождение от уплаты налога на имущество в отношении используемых в предпринимательской деятельности объектов черным по белому прописано в пункте 3 статьи 346.11 НК РФ. Там же указывается, что основанием для освобождения от уплаты данного налога являются документы, подтверждающие факт использования имущества в предпринимательской деятельности. С другой стороны, налоговики часто не признают такое право, называя разные причины. В частности, они уверены, что получить освобождение от уплаты налога на имущество индивидуальный предприниматель может, только самостоятельно (!) представив в налоговую инспекцию документы, подтверждающие, что объекты используются им в предпринимательской деятельности (письмо УФНС России по г. Москве от 25.11.2008 № 18-12/1/109648@). Теперь такой же точки зрения придерживается и Минфин России. Мало того, в письме от 01.02.2010 № 03-05-04-01/06 он указывает совершенно определенные сроки. По мнению Минфина, индивидуальному предпринимателю необходимо представить соответствующие документы в сроки, позволяющие налоговой инспекции исчислить сумму налога на имущество физических лиц и направить налогоплательщику уведомление об уплате налога до 1 августа. При этом налоговики также должны проверить фактическое использование имущества.


В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Какие документы признаются подтверждающими, вроде бы ясно. Подтверждающими документами могут служить договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов, и др. И здесь финансовое ведомство делает «реверанс» в сторону налогоплательщика. Как выясняется, перечисленные документы являются достаточными, но не обязательными. Поскольку Минфин допускает, что имущество может в течение налогового периода временно не использоваться в предпринимательской деятельности, например при проведении ремонтных и строительных работ или в период поиска потенциальных арендаторов. Таким образом, отсутствие у коммерсанта договоров аренды, ремонт помещения или использование имущества для управленческих нужд согласно письмам Минфина от 18.01.2010 № 03-11-11/1 и от 01.02.2010 № 03-05-04-01/06 еще не говорит о том, что имущество не применяется для предпринимательской деятельности.

На какой дополнительный критерий могут ориентироваться для установления факта использования имущества в бизнес-целях налоговые инспекторы? Этим критерием может быть указание (или неуказание) соответствующего вида деятельности в Государственном реестре (ЕГРИП) при государственной регистрации. В письме от 18.01.2010 № 03-11-11/02 Министерство финансов рассмотрело ситуацию со сдачей внаем жилья индивидуальным предпринимателем. По мнению Минфина, если данный вид предпринимательской деятельности указан в свидетельстве о государственной регистрации, то доходы от сдачи помещения могут учитываться в налоговой базе при УСН. Следовательно, лишь при выполнении данного условия предпринимателю не нужно платить налог на имущество физических лиц, а также НДФЛ. Однако арбитры считают, что это обстоятельство не может быть определяющим. И для включения в налоговую базу по УСН доходов от сдачи помещения в аренду предпринимателю вовсе не обязательно при подаче заявления на государственную регистрацию указывать данный вид деятельности. По мнению судей, отсутствие в свидетельстве конкретного вида деятельности не означает, что лицо в отношении него не приобрело статус индивидуального предпринимателя. Подобный прецедент был создан ФАС Дальневосточного округа (постановление от 28.06.2006 № Ф03-А59/06-2/1674).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 18.42%
  • Да, с фондом 28.95%
  • Да, с инспекцией и фондом 10.53%
  • Нет, сверку еще не проводили 42.11%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль