НДФЛ и расходы при УСН

52

Просим помочь вот в каком вопросе. Наша организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Из заработной платы сотрудников удерживается НДФЛ и перечисляется в бюджет. Читала в вашем журнале, что этот налог при упрощенной системе можно списать в расходы, однако в нашей инспекции думают иначе. В ответ на наш запрос налоговики указали, что так как предприниматели и организации, находящиеся на упрощенной системе, уплачивают НДФЛ лишь в качестве налоговых агентов, то согласно подпункту 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ отражать его в налоговой базе неправомерно. Как же быть?

Предприниматели и организации, находящиеся на упрощенной системе, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ) и, выплачивая доходы физическим лицам, должны удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ (ст. 226 НК РФ). Действительно, по отношению к этому налогу они являются не налогоплательщиками, а налоговыми агентами, по–этому его нельзя считать расходом, указанным в подпункте 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Напомним, в данном подпункте речь идет о налогах и сборах, уплаченных в соответствии с законодательством. Так что здесь ваша налоговая инспекция права. Однако ее вывод неверен. НДФЛ, перечисленный в бюджет, учитывается в расходах, только на другом основании.

Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при упрощенной системе разрешено признавать расходы на оплату труда. Их состав определяется в соответствии со статьей 255 НК РФ (ссылка на нее дается в пункте 2 статьи 346.16 НК РФ). Так вот, в статье 255 НК РФ говорится, что к расходам на оплату труда относятся любые начисления за труд, а в них входит и НДФЛ. Таким образом, после расчета с бюджетом сумму налога можно включить в расходы на оплату труда. Кстати, той же точки зрения придерживается и Минфин (письма от 24.11.2009 № 03-11-06/2/246 и от 25.06.2009 № 03-11-09/225), и УФНС России по г. Москве (письмо от 11.02.2009 № 16-15/012115).


Отчетность бухгалтера на УСН за 2016 год. Полезные документы:

Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль