Двойной возврат некачественного товара

47

Организация применяет упрощенную систему, объект налогообложения – доходы минус расходы. Была приобретена и оплачена партия товаров, которая через некоторое время продана другой фирме. Доходы от реализации и расходы на приобретение товаров учтены в налоговой базе при УСН. А через некоторое время выяснилось, что проданные товары оказались бракованными. Наша организация приняла их обратно, так как это предусмотрено договором, но деньги покупателю не возвратили, так как принято решение считать их авансом в счет дальнейших поставок.

Далее наша организация выставила претензию поставщику, тот согласился принять бракованный товар и передать нам товар надлежащего качества. В настоящее время товар передан поставщику, но новый от него еще не получен. Как мы должны отразить указанные операции в налоговом учете при УСН?

Перед тем как отвечать на ваш вопрос, напомним основные принципы учета доходов и расходов при УСН. Согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ доходы в налоговой базе при УСН учитываются на дату поступления денежных средств, имущества, а также при погашении задолженности иным способом. На дату возврата аванса «упрощенцы» должны скорректировать доходы. Расходы же учитываются только после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Для списания расходов в виде стоимости покупных товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) есть дополнительные условия: товары должны быть не только оплачены, но еще и реализованы.

Так что на дату поступления денежных средств от покупателя вы должны были учесть доходы. А после погашения задолженности перед поставщиком товаров и реализации товара вы совершенно правильно учли в расходах покупную стоимость товаров. Теперь о том, как отразить возврат некачественного товара. Деньги вы покупателю не вернули, поэтому корректировать доходы не нужно. Напомним, что при УСН учитываются в доходах и полученные авансы. А стоимость возвращенного некачественного товара теперь рассматривается как аванс.

Что же касается расходов на покупку товара, то их необходимо исключить из налоговой базы. Условия нарушены: товар не считается реализованным, товар возвращен поставщику – покупки нет. Когда же вы получите от поставщика новый товар и реализуете его, сможете заново учесть расходы (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 и подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.34%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.37%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.37%
  • в программе БухСофт 4.78%
  • в других бухгалтерских программах 20.82%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.6%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.73%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль