Индивидуальный предприниматель и новый вид деятельности

96

Нежелательные последствия

Если индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему, ведет деятельность, которая не указана в ЕГРИП, она не считается предпринимательской и доходы от нее облагаются НДФЛ согласно главе 23 НК РФ. Кроме того, по окончании налогового периода нужно представлять в инспекцию по месту жительства декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ.

Вы правы: согласно пункту 3 статьи 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, освобождены от уплаты НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности. Однако, если к полученным суммам применимы ставки НДФЛ, указанные в пунктах 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, этот налог придется перечислять. Арендная плата в данных пунктах не обозначена. Несмотря на это, в вашем случае она облагается НДФЛ. Дело тут вот в чем.

Наше мнение сходится с изложенным в письме Минфина России от 06.03.2008 № 03-11-05/55

Признавать ли денежные поступления доходами от предпринимательской деятельности, зависит от того, указана деятельность при государственной регистрации или нет. Аренду вы не указали. Получается, что как арендодатель вы обычный гражданин и обязаны с арендной платы уплачивать НДФЛ в порядке, приведенном в главе 23 НК РФ. Соответственно доходы от аренды придется учитывать отдельно. Более того, так же необходимо поступить с расходами, так как налоговую базу при упрощенной системе нельзя снизить на затраты, не относящиеся к предпринимательской деятельности (для вас это те, которые возникают от сдачи в аренду).


В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Что можно изменить

При существующем раскладе арендодатель, как он и подозревал, вынужден будет перечислять НДФЛ с доходов от сдачи склада в аренду. Но если внести изменения в ЕГРИП, добавив в него новый вид деятельности, этого не произойдет.

На данный момент считается, что помещение сдает не индивидуальный предприниматель, а частное лицо. Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 208 НК РФ доходы от сдачи в аренду имущества облагаются НДФЛ. Ставка — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Налоговую базу по НДФЛ можно уменьшить на вычеты, предусмотренные статьями 218—221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Предоставляя помещение гражданам, арендодатель сам исчисляет НДФЛ и уплачивает его в бюджет (подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ). Кроме того, после окончания налогового периода нужно представить в инспекцию по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ).

Согласно статье 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год

Если помещение используется до 31 декабря, отчитаться следует не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 229 НК РФ), а до 15 июля включительно уплатить НДФЛ (п. 4 ст. 228 НК РФ). В ином случае крайние сроки — соответственно пять дней с момента прекращения договора и 15 дней после подачи декларации (п. 3 ст. 229 НК РФ).

См. письмо Минфина России от 11.11.2008 № 03-04-05-01/417

Чаще всего нежилую площадь арендуют индивидуальные предприниматели либо организации. Для арендодателя они становятся налоговыми агентами, поэтому должны с арендной платы удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ, а после налогового периода подавать в инспекцию по месту своего учета сведения о доходах контрагента (п. 1 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ). То есть арендодатель уже не определяет налог и не отчитывается. Правда, если он захочет использовать вычеты по НДФЛ, ему придется самому подавать декларацию в инспекцию и ждать, когда возвратят деньги из бюджета.

А вот как можно изменить ситуацию. Чтобы арендная плата признавалась доходом от предпринимательской деятельности и облагалась единым налогом, следует указать в ЕГРИП еще один вид деятельности. Код по ОКВЭД сдачи внаем собственного недвижимого имущества — 70.20 (постановление Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст). Сделать это несложно: достаточно представить в регистрирующий орган заявление по форме № Р24001, заполнив первый, второй, а также лист И. Третий заполнит должностное лицо регистрирующего органа. Обратите внимание: подпись предпринимателя должна быть заверена нотариально. Как составлять заявление, показано далее.

Форма № Р24001 утверждена постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 № 439

После того как дополнение внесут в ЕГРИП, сдача в аренду станет расцениваться как предпринимательская деятельность и доходы от нее нужно будет облагать согласно применяемой налоговой системе. В данном случае — упрощенной.

В договоре аренды советуем указать свой статус, то есть написать не просто фамилию и инициалы, а «индивидуальный предприниматель такой-то». Тогда у налоговиков не возникнет никаких вопросов.

Что говорят судьи

Позиции арбитражных судов и Минфина не совпадают. Как правило, суды настроены к налогоплательщикам лояльно. Они полагают, что налоги с любого вида деятельности индивидуальных предпринимателей должны уплачиваться в соответствии с выбранным режимом налогообложения, не важно, указан он при регистрации индивидуального предпринимателя или нет.

Возьмем, к примеру, постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.05.2007 № А56-23810/2005. Организация арендовала у индивидуального предпринимателя оборудование. Инспекция посчитала, что раз предприниматель не указал сдачу в аренду имущества как свою деятельность, он являлся обычным физическим лицом. Значит, организация должна была с арендной платы удерживать и перечислять НДФЛ. Однако организация с этим не согласилась и обратилась в суд.

Судьи поддержали ее исходя из следующего. Согласно статье 23 ГК РФ гражданам разрешено вести предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, зарегистрировавшись в качестве индивидуальных предпринимателей. На нее распространяются те же правила Гражданского кодекса, что и на деятельность юридических лиц, если законодательством не предусмотрено иное.

В пункте 1 статьи 49 ГК РФ говорится, что у коммерческих организаций могут быть гражданские права и обязанности, позволяющие им заниматься любым незапрещенным видом деятельности. Значит, индивидуальный предприниматель тоже вправе работать в любой сфере, если это не противоречит законодательству. То, что одна деятельность указана при регистрации, не лишает его права вести другую, и если последняя не внесена в ЕГРИП, нет оснований признать ее непредпринимательской. Таким образом, независимо от записей в реестре все виды деятельности предпринимателя должны облагаться по той налоговой системе, которую он применяет.

Аналогичные доводы изложены в Определении ВАС РФ от 04.04.2008 № 4419/08 и постановлении ФАС Центрального округа от 14.12.2007 № А64-749/07-17. В этих документах есть дополнительная ссылка на пункт 1 статьи 34 Конституции РФ, в котором сказано: каждому гарантировано право свободно распоряжаться своими способностями и имуществом, осуществляя предпринимательскую и другую не запрещенную законом экономическую деятельность.

В постановлении от 28.06.2006 № Ф03-А59/06-2/1674 ФАС Дальневосточного округа оговорено, что сдача предпринимателем в аренду жилых помещений не запрещена законом, а из-за отсутствия сведений в ЕГРИП нельзя ограничивать его права. К фактам, свидетельствующим о предпринимательской деятельности, относятся:

покупка или изготовление имущества с целью получить прибыль, используя его или продав; хозяйственный учет операций по сделкам; взаимосвязь сделок, совершенных за некоторое время; прочные контакты с продавцами, покупателями и другими контрагентами.

Как отметил суд, статус индивидуального предпринимателя подтверждается свидетельством, а не определяется видами деятельности, перечисленными при регистрации. Если какая-то деятельность в документе не зафиксирована, это не означает, что по отношению к ней гражданин уже не предприниматель. Главное — подпадает ли она под упрощенную систему.

Индивидуальный предприниматель и новый вид деятельности

Индивидуальный предприниматель и новый вид деятельности

Индивидуальный предприниматель и новый вид деятельности

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 55.95%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.59%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.59%
  • в программе БухСофт 4.76%
  • в других бухгалтерских программах 20.24%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 13.1%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.78%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль