Агент не возвращает деньги принципалу

202

Агент представил отчет, согласно которому выручка от реализации товаров составила 1 000 000 руб. Следуя договору, он должен удержать из нее свое вознаграждение, равное 200 000 руб. Таким образом, принципалу полагается 800 000 руб., но на его расчетный счет было перечислено только 350 000 руб. На конец налогового периода у агента образовался долг перед принципалом в размере 450 000 руб. Как будет выглядеть налоговый и бухгалтерский учет у принципала и агента в данной ситуации?

Итак, агент не перечислил 450 000 руб., причитающиеся принципалу по агентскому договору, то есть не исполнил свое обязательство. Следовательно, у агента образовалась перед ним кредиторская задолженность.


В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Налоговый учет. Организации на УСН учитывают доходы от реализации согласно статье 249, на которую есть ссылка в пункте 1 статьи 346.15 НК РФ. Доходами являются все поступления за реализованные товары (работы, услуги) либо имущественные права, выраженные в денежной или натуральной форме. Таким образом, доходом принципала считается вся сумма, оказавшаяся на расчетном счете или в кассе агента, то есть 1 000 000 руб. Такого же мнения придерживается и Минфин (см. письмо от 05.06.2007 № 03-11-04/2/160). Когда же этот доход отразить? При упрощенной системе доходы учитываются кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ), поэтому «реальные» деньги плюс агентское вознаграждение — 550 000 руб. (350 000 руб. + + 200 000 руб.) нужно отразить в день, когда на банковский счет принципала поступили денежные средства от агента, а оставшиеся 450 000 руб. будут включены в доходы, когда агент полностью погасит долг. Такой же вывод косвенно вытекает из разъяснений Минфина (см., например, письмо от 28.04.2007 № 03-11-05/82).

Удержанное из выручки вознаграждение агента (200 000 руб.) можно признать в расходах на основании подпункта 24 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ в день подписания отчета.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ (на эту статью есть ссылка в статье 346.15 НК РФ) агент не учитывает имущество (в том числе деньги), полученное по агентскому договору. Следовательно, его облагаемым доходом станет только вознаграждение (200 000 руб.), которое нужно отразить в день получения денег от покупателя (на расчетный счет или в кассу). Как мы выяснили, 450 000 руб. являются кредиторской задолженностью. Обратите внимание: если кредиторскую задолженность не погасить после окончания срока исковой давности, равного трем годам (ст. 196 ГК РФ), или после того, как принципал ликвидирован, у агента появится облагаемый внереализационный доход в размере списанной кредиторской задолженности (статья 346.15 со ссылкой на пункт 18 статьи 250 НК РФ).

Бухгалтерский учет. У принципала будут такие записи:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
1 000 000 руб. — отражена выручка от реализации;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
350 000 руб. — получены деньги по агентскому договору;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76
200 000 руб. — начислено агентское вознаграждение;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 62
200 000 руб. — удержано агентское вознаграждение.

Дебиторская задолженность на сумму 450 000 руб. будет отражена по дебету счета 62.

Агент должен сделать следующие проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 76
1 000 000 руб. — отражена реализация товаров, переданных принципалом;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
1 000 000 руб. — получены деньги от покупателя;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
350 000 руб. — перечислена выручка принципалу;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
200 000 руб. — начислено агентское вознаграждение;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 62
200 000 руб. — удержано агентское вознаграждение.

Кредиторская задолженность на сумму 450 000 руб. показывается по кредиту счета 76.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль