Как учесть НДФЛ?

39

Применение упрощенной системы не освобождает организации и индивидуальных предпринимателей от исполнения обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ), поэтому согласно статье 226 НК РФ при выплате доходов физическим лицам «упрощенцы», как и другие работодатели, обязаны удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Его уплата за счет средств налогового агента не допускается, поэтому к расходам, указанным в подпункте 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ (налоги и сборы, взимаемые в соответствии с законодательством), НДФЛ не относится. Тем не менее уплаченная в бюджет сумма для целей налогообложения «не пропадет». И вот почему.

Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налоговую базу при УСН уменьшают расходы на оплату труда, определяемые в соответствии со статьей 255 НК РФ (ссылка на статью 255 дана в пункте 2 статьи 346.16 НК РФ). В статье 255 НК РФ сказано, что к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, а в эти начисления входит и НДФЛ. Таким образом, налог, уплаченный в бюджет, учитывается в составе расходов на оплату труда. С этим согласен и Минфин России (см., например, письмо от 12.07.2007 № 03-11-04/2/176).


Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Поясним на примере. Допустим, за отработанный месяц работнику полагается оклад 7000 руб. и премия 3000 руб., то есть общая сумма начислений в его пользу — 10 000 руб. НДФЛ, исчисленный и удержанный из доходов работника, составил 1300 руб. (10 000 руб.#13%). Соответственно на руки получены 8700 руб. В расходы на оплату труда, учитываемые при УСН, включаются все начисления работнику, то есть 10 000 руб., а не 8700 руб. Как видим, 1300 руб. для налогообложения не потеряны.

Еще один момент: если НДФЛ перечислен в день выдачи зарплаты, можно сделать одну запись в Книге учета доходов и расходов на общую сумму заработной платы и НДФЛ. В ином случае НДФЛ отражается в ней отдельной строкой (после уплаты в бюджет).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 16.3%
  • рост лимитов по УСН 50.7%
  • новая Книга учета 7.55%
  • КБК по минимальному налогу 21.07%
  • срок сдачи СЗВ-М 52.68%
  • электронные больничные 26.24%
  • электронный иск в суд 16.7%
  • кадровый учет для микропредприятий 42.35%
  • уплата налога за третьих лиц 50.1%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль