Как учитывать и чем облагать авторское вознаграждение

59

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, как и другие налогоплательщики, должны исполнять обязанности налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому в день выплаты гонорара с его суммы нужно удержать НДФЛ по ставке 13% (подп. 3 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ). Кстати, авторы вправе рассчитывать не только на стандартный налоговый вычет, но и на профессиональный (п. 3 ст. 221 НК РФ). Профессиональный вычет предоставляется в сумме произведенных и документально подтвержденных расходов, а если подтвердить их невозможно — в размере 20% начисленного дохода. Чтобы данным правом воспользоваться, автор должен подать заказчику заявление (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Хотя «упрощенцы» не являются плательщиками ЕСН (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ), пенсионные взносы уплачивают в общем порядке. База по пенсионным взносам совпадает с налоговой базой по ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ), поэтому их начисляют с тех же сумм, что и ЕСН. В пункте 1 статьи 236 НК РФ указано, что ЕСН облагаются любые выплаты физическим лицам, предусмотренные по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам. То есть с вознаграждения нужно уплачивать пенсионные взносы.

Страховые взносы на случай травматизма начисляются со всех сумм, получаемых физическими лицами за свой труд (п. 3 Правил, введенных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184). Исключение составляют виды выплат из Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765. В нем есть вознаграждения по авторским договорам (п. 22). Следовательно, взносов в ФСС в вашем случае не появится.

Согласно подпункту 32 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ выплаты по авторским договорам относят к расходам, в которые войдет и перечисленный в бюджет НДФЛ. Пенсионные взносы тоже учитываются, но уже на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 16.17%
  • рост лимитов по УСН 51.08%
  • новая Книга учета 7.5%
  • КБК по минимальному налогу 21.3%
  • срок сдачи СЗВ-М 52.86%
  • электронные больничные 26.04%
  • электронный иск в суд 16.57%
  • кадровый учет для микропредприятий 42.41%
  • уплата налога за третьих лиц 50.1%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль