Уплата взносов ИП с доходов

1525

В 2015 году каждый предприниматель должен заплатить за себя страховые взносы в фиксированной величине. Платежи идут в два фонда — ПФР и ФФОМС.  Если ИП заработает за 2015 год более 300 000 руб., ему не позднее 1 апреля 2016 года придется доплатить в ПФР помимо фиксированных платежей еще 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. Для того чтобы определить доходы, возьмите суммы, отраженные в разделе 1 Книги учета по графе 4 (итого за год).

На расходы доходы не уменьшаются, какой бы вы объект ни применяли: доходы или доходы минус расходы. Казалось бы, расчет дополнительного платежа в ПФР несложен: берете доходы за год, отнимаете 300 000 руб. и полученную разницу умножаете на 1%.

Но на практике все не так прозрачно. Нередко предприниматели совмещают УСН с ЕНВД, и тогда непонятно, как именно определять доходы. Для других бизнесменов актуален вопрос — когда выгоднее уплачивать дополнительный платеж: полностью уже в следующем году или раньше? Давайте попробуем вместе разобраться.


Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте.

Калькулятор взносов ИП

Рассчитать страховые взносы ИП за 2015 год поможет наш Калькулятор взносов ИП.

Когда бизнесмен может перечислить второй взнос в ПФР

Итак, второй платеж в ПФР считается с доходов. Понятно, что пока год не закончился, вы не можете точно знать, сколько заработали. Соответственно точная сумма второго платежа в ПФР до 31 декабря 2015 года будет неизвестна. Но это не значит, что нужно ждать окончания года, чтобы заплатить в ПФР взносы с доходов.

Если вы уже в середине года заработали более 300 000 руб., можете начать платить частями второй платеж исходя из тех сумм, которые уже известны. Ведь уменьшиться они уже не могут. А в начале 2016 года доплатите остальное. Такие действия вполне законны, что подтвердил Минтруд России в письме от 01.04.2015 № 17-4/ООГ-224. В письме сказано, что предприниматели могут сами решать, как перечислять второй взнос в ПФР — полностью в 2015 году, или часть заплатить в 2015 году, а остаток — в 2016-м. Единственное условие — чтобы окончательная сумма платежа в ПФР с доходов была уплачена не позднее 1 апреля 2016 года (ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Делаем вывод: предприниматель может перечислять второй платеж в ПФР поэтапно и начать уже в 2015 году, после того как доходы превысят 300 000 руб. Выгодно ли это? Давайте посмотрим.

Вся сумма второго взноса в ПФР уплачивается в 2015 году

Подсчитать сумму второго платежа в ПФР за 2015 год вам поможет формула, приведенная ниже. Обратите внимание: дополнительный взнос уплачивается только в Пенсионный фонд РФ. В медицинский фонд (ФФОМС) дополнительно ничего вносить не нужно.

Взносы в ПФР на страхование предпринимателей, уплачиваемые не позднее 1 апреля 2016 года

=

Доходы от всех видов деятельности за 2015 год (без учета расходов)  

300 000 руб.

×

1%

Если вы совмещаете «упрощенку» с ЕНВД или патентом, вам потребуется сложить доходы по всем видам деятельности. По каким правилам определять размер доходов в таком случае, смотрите информацию в таблице.

Еще раз подчеркнем: доходы нужно брать без учета расходов. То есть если вы получили в 2015 году убыток на УСН, но при этом ваши доходы превысили 300 000 руб., вам все равно нужно перечислить взносы в ПФР.

Пример 1. Уплата предпринимателем второго платежа в ПФР в 2015 году

Предприниматель И.С. Попов применяет «упрощенку». Доходы И.С. Попова за 2015 год, по данным Книги учета, составили 7 млн. руб. Расходы — 8 млн. руб.

Предприниматель рассчитал второй платеж в ПФР с доходов: (7 000 000 руб. – 300 000 руб.) × 1% = 67 000 руб.

Расходы на размер платежа в ПФР не повлияли. Поэтому, фактически получив в 2015 году убыток в 1 млн. руб. (8 млн. руб. – 7 млн. руб.), И.С. Попов все равно должен дополнительно заплатить в Пенсионный фонд РФ 67 000 руб.

Таблица Как предпринимателю считать годовой доход для уплаты второго взноса в ПФР (1% с доходов)

Система налогообложения предпринимателя

Как доходы берутся для исчисления взносов*

УСН

Доходы, указанные в строке «Итого за год» по графе 4 раздела I Книги учета (346.15 НК РФ)

ЕНВД

Вмененный доход предпринимателя, с которого уплачивается ЕНВД с учетом коэффициентов К1 и К2 (ст. 346.29 НК РФ)

Патентная система налогообложения

Потенциально возможный доход предпринимателя, с которого рассчитывается патентный налог (ст. 346.47 и 346.51 НК РФ)

* Для предпринимателей, которые работают на нескольких режимах налогообложения, доход определяется суммарно по всем режимам налогообложения. При этом при совмещении УСН и ЕНВД суммируются реальный и «вмененный» доходы (с учетом коэффициентов К1 и К2). А при совмещении УСН и патента — реальный и потенциально возможный доходы. Доходы на расходы ни при каких обстоятельствах не уменьшаются.

Поэтапная уплата второго взноса в ПФР

Начать платить второй взнос в Пенсионный фонд РФ (1% с доходов), не дожидаясь конца года, может быть выгодно. И вот почему.

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы. На объекте доходы вы можете уменьшить единый налог только на те взносы, которые были уплачены в этом же отчетном (налоговом) периоде (п. 3.1 с. 346.21 НК РФ).

Личные взносы предприниматель может платить когда угодно, главное, чтобы уплата взносов с доходов была произведена не позднее 1 апреля 2016 года. То есть вы можете в любое время уплатить «личные» взносы и в этой же сумме поставить их в вычет налога по УСН за соответствующий период (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения доходы, вправе уменьшить «упрощенный» налог на страховые взносы, применив вычет. Взносы уменьшают налог по УСН за тот период, в котором они уплачены, — квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Например, взносы уплачены в сентябре, значит, они ставятся в вычет при уплате авансового платежа по УСН за 9 месяцев.

Бизнесмен, работающий с наемным персоналом, может поставить в вычет по УСН и взносы за работников, и взносы за себя. Но размер вычета строго ограничен — не более 50% от суммы начисленного налога. Обратите внимание: ограничение применяется не только при найме по трудовым договорам, но и по гражданско-правовым договорам на выполнение физическими лицами работ (оказание услуг). Это следует из письма Минфина России от 12.05.2015 № 03-11-11/22085.

Если же предприниматель работает в одиночку, он ставит страховые взносы, которые уплачены за себя, в вычет без ограничений. То есть налог по УСН предпринимателям-одиночкам можно уменьшить на уплаченные страховые взносы вплоть до нуля, если уплаченные взносы больше суммы налога по УСН (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Как видите, как бы предприниматель ни работал — один или с наемными работниками, страховые взносы учитываются в вычете в том квартале, в котором они фактически уплачены в бюджет. Это касается как взносов за работников, так и взносов за себя.

Пример 2. Поэтапная уплата предпринимателем платежа в ПФР с доходов

Доходы предпринимателя Р.Н. Зотова в 2015 году составили нарастающим итогом:

— по окончании I квартала — 200 000 руб.;

— по окончании полугодия — 300 000 руб.;

— по окончании 9 месяцев — 500 000 руб.;

— по окончании 2015 года — 1 000 000 руб.

В I квартале взносы платить нельзя, так как Минфин запрещает учитывать предполагаемые доходы. Р.Н. Зотов может начать уплачивать страховые взносы с доходов уже начиная с 1 июля, когда его доходы достигли 300 000 руб. и превысили указанное значение.

В октябре бизнесмен рассчитал страховые взносы с заработанных доходов и уплатил их в ПФР. Сумма платежа составила 2000 руб. [(500 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%].

В январе 2016 года Р.Н. Зотов рассчитал остаток платежа с доходов за 2015 год. Всего за год полагается к уплате в ПФР 7000 руб. [(1 000 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%]. С учетом платежа в октябре сумма к перечислению в I квартале 2015 года равна 5000 руб. (7000 руб. – 2000 руб.).

Вы учитываете расходы. Если у вас объект налогообложения — доходы минус расходы, вы можете оплаченные взносы включать в затраты (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Например, взносы, уплаченные в сентябре, учитываются в расходах за 9 месяцев 2015 года. Поэтому, уплачивая второй платеж в ПФР поэтапно, вы можете равномерно включать суммы в расходы.

После того как первый платеж сделан, вам нужно дождаться окончания года и посчитать уже окончательные доходы за 2015 год. Далее останется только рассчитать итоговый размер второго платежа в ПФР за 2015 год, отнять от полученной суммы уже уплаченные взносы и полученную разницу доплатить в бюджет.

Обратите внимание: на объекте доходы минус расходы «упрощенцы» должны учитывать страховые взносы по мере их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Этот порядок распространяется и на предпринимателей. Поэтому страховые взносы с доходов свыше 300 000 руб. учитываются в расходах в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они фактически уплачены. На практике это означает, что бизнесмен может регулировать свои расходы и распределять фиксированные платежи в ПФР так, как ему выгодно, все зависит от того, когда их заплатить.

Обратите внимание: платежи в ПФР с доходов, перечисленные до 31 января 2015 года, должны быть уплачены с реальных доходов. Например, в IV квартале можно перечислить взносы, исчисленные с дохода, отраженного в Книге учета по строке «Итого» за 9 месяцев 2015 года. Если ваши доходы на 31 сентября составили 5 млн. руб., то и заплатить взносы в ПФР вы должны с этих 5 млн. руб.: (5 000 000 руб. – 300 000 руб.) × 1% = 47 000 руб. Эти 47 000 руб. можно поставить в расходы. Взносы, уплаченные с предполагаемых доходов, нельзя учитывать в расходах, инспекция такие затраты не признает (письмо Минфина России от 21.02.2015 № 03-11-11/7514).

Как рассчитать взносы с доходов при высокодоходном бизнесе

Платеж за 2015 год в ПФР ограничен размером 148 886,4 руб. руб. (п. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Обратите внимание: максимальная сумма 148 886,4 руб. руб. складывается из двух платежей в ПФР — первой части, рассчитанной исходя из МРОТ, и второй части, исчисленной с доходов. Это подтверждено письмом Минтруда от 01.04.2015 № 17-4/ООГ-224. Так что суммарная величина фиксированного платежа в ПФР (до 1 января 2015 года) и платежа с доходов в ПФР (не позднее 1 апреля 2016 года) не должна превышать  148 886,4 руб. руб. 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль