Стандартные вычеты на детей: размер, документы, порядок уплаты

67633

Стандартные вычеты бывают двух видов. На работника, который имеет льготу. И на детей. Вычеты — та часть зарплаты за месяц, которая не облагается НДФЛ. Допустим, зарплата 30 000 руб. А вычет на ребенка — 1400 руб. Значит, вы должны облагать НДФЛ по ставке 13% только 28 600 руб. (30 000 - 1400).

См также: Вычеты на детей в 2017 году 

Из этой статьи вы узнаете:

  1. Вычеты на детей 
  2. Особенности детских вычетов
  3. Изменения в детских вычетах Федеральным законом от 23.11.2015 № 317-ФЗ

Изменения в вычетах внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 317-ФЗ. Главное — лимит по детским вычетам равен 350 000 рублей. И вычеты на детей-инвалидов увеличены до 12 000 рублей.

Вычеты на детей

Вычет на детей может получить сотрудник, у которого есть дети (в том числе приемные).

С 1 января 2016 года вычет по НДФЛ за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

  1. 1 400 рублей — на первого ребенка
  2. 1 400 рублей — на второго ребенка
  3. 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка
  4. 12 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

С 1 января 2016 года вычет по НДФЛ за каждый месяц налогового периода распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

  1. 1 400 рублей — на первого ребенка
  2. 1 400 рублей — на второго ребенка
  3. 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка
  4. 6 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ предусмотрены две возрастные категории, которые учитываются при предоставлении вычетов на детей:

  1. до 18 лет предоставляются независимо от того, учится ребенок или нет;
  2. до 24 лет предоставляются, если ребенок является учащимся очной формы обучения (аспирант, ординатор, студент, курсант).

Сотрудник теряет право на вычет при наступлении одного из следующих событий:

  1. если в течение календарного года доход сотрудника превысил 350 000 руб. (вычет прекращается с месяца, в котором произошло превышение);
  2. если в течение календарного года ребенок умер (прекращается с января следующего года);
  3. если в течение календарного года ребенку исполнилось 18 лет и он не учится на очной форме (прекращается с января следующего года);
  4. если ребенок заканчивает обучение в образовательном учреждении либо достигает возраста 24 лет.

Многие бухгалтеры спрашивают, до какой суммы предоставляются вычеты на детей. Ответ: до суммы 350 000 рублей.

Вычеты на детей-инвалидов можно получить независимо от того, каким по счету является такой ребенок.

Пример. У работника два ребенка, первый признан инвалидом. Вычет на первого ребенка составит 12 000 руб., на второго — 1400 руб.

Вычеты не суммируются. Если инвалидом признан третий ребенок, то вычеты на третьего ребенка и на ребенка-инвалида не складываются.


Совет дня: оформите доступ к журналу сегодня

Это ваш персональный счет со скидкой на годовую подписку на "Упрощенку". Ваша цена 11 183 руб. вместо обычных 13 200 руб. Новогодняя экономия 2017 руб.

А подарок к приближающемуся празднику можете выбрать сами — iPhone 7 или Samsung Galaxy S7 Edge. Оплатите счет и примите участие в акции!


Эксперты «Упрощенки» подготовили производственный календарь на 2017 год. Скачайте и используйте в работе.

Условия получения вычета

Вычетами могут воспользоваться только сотрудники, которые являются налоговыми резидентами России (то есть находятся на территории РФ не менее 183 дня за год). И только в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов.

Если работник работает в нескольких организациях, то вычет можно получить в любой из них по выбору. Вычеты сотрудник может получить, только если подаст в бухгалтерию заявление и подтверждающие документы. При этом отказать работодатель не вправе.

Рассмотрим особенности предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на детей на примере конкретных ситуаций, которые часто возникают на практике.

Детский вычет на третьего ребенка

У сотрудника трое детей, первому из которых больше 24 лет. Остальные дети – несовершеннолетние. Стандартный налоговый вычет по НДФЛ на третьего ребенка и в этом случае предоставляется в размере 3000 руб. Ограничение по возрасту ребенка, при достижении которого родитель теряет право на вычет, установлено абзацем 12 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Это 18 лет или 24 года, если ребенок является учащимся очной формы обучения. Поэтому на ребенка, которому исполнилось 24 года, стандартный вычет по НДФЛ не предоставляйте. Однако если в семье есть дети, на которых вычет не положен (из-за их возраста), то это не влияет на право родителей использовать вычеты в отношении других детей.

Следовательно, вычеты на второго и третьего ребенка предоставьте родителям в размерах, предусмотренных абзацами 9 и 10 пункта 4 статьи 218 НК РФ. То есть 1400 руб. и 3000 руб. в месяц. Независимо от того, что родители утратили право на вычет в отношении первого (старшего) ребенка. Правомерность такого подхода подтверждается письмами Минфина России от 29.12.2011 № 03-04-05/8-1124, от 27.12.2011 № 03-04-06/8-361 и от 08.12.2011 № 03-04-05/8-1014.

Документы для вычета на детей

Чтобы подтвердить право на вычет, многодетные родители должны представить налоговым агентам копии свидетельств о рождении всех детей, включая и тех, на кого вычет не положен. На основании этих документов налоговый агент сможет определить:

  1. каким по счету является каждый ребенок;
  2. возраст каждого ребенка;
  3. размер налогового вычета на каждого ребенка с учетом хронологической последовательности рождения всех детей.

Пример. Работник имеет троих детей. Зарплата в месяц — 30 000 руб. Старшему ребенку исполнилось 18 лет. Старший ребенок не учится, поэтому налоговый вычет на него Ивановой не предоставляется. Возраст второго и третьего ребенка соответственно – 14 и 13 лет. Таким образом, Иванова имеет право на следующие вычеты по НДФЛ:

  1. 1400 руб. на второго ребенка (возраст 14 лет);
  2. 3000 руб. на третьего ребенка (возраст 13 лет).

Стандартные налоговые вычеты в размере 1400 руб. и 3000 руб. должны предоставляться до ноября (включительно). С декабря вычеты не предоставляются, поскольку в декабре доход Ивановой нарастающим итогом с начала года превысит 350 000 руб.

Налоговая база по НДФЛ за год составит:

30 000 руб. × 12 мес. – ((1400 руб. + 3000 руб.) × 11 мес.) = 311 600 руб.

Сумма НДФЛ за год равна:

311 600 руб. × 13% = 40 508 руб.

Потеря права на вычет 

Разберемся, когда сотрудник теряет право на налоговый вычет на ребенка-учащегося (студента): с месяца, в котором ему исполнилось 24 года, с месяца, в котором он окончил обучение, или со следующего года после наступления этих событий.

В том году, в котором ребенку исполнилось 24 года, вычет предоставляется до конца года лишь в том случае, если он является учащимся (студентом, аспирантом, ординатором, интерном, курсантом) очной формы обучения. Если ребенок окончил обучение до того, как ему исполнилось 24 года, сотрудник теряет право на вычет с месяца, следующего за тем, в котором обучение прекратилось. Такой порядок следует из абзаца 19 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 12.10.2010 № 03-04-05/7-617.

Двойной вычет на детей

Вычет на ребенка может быть предоставлен в двойном размере:

  1. единственному родителю (приемному родителю);
  2. единственному усыновителю;
  3. единственному опекуну (попечителю).

При этом если единственный родитель вступает в брак, то он теряет право на удвоенный вычет. Двойной вычет получить нельзя с месяца, следующего за тем, в котором брак был зарегистрирован (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В каком размере предоставить стандартный вычет родителям, которые не состоят в зарегистрированном браке? Ответ на этот вопрос зависит от того, кто указан в качестве родителей ребенка в свидетельстве о его рождении.

Из буквального толкования положений подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ следует, что вычет нужно предоставить каждому родителю на каждого ребенка, который находится на его обеспечении.

Следовательно, если в свидетельстве о рождении ребенка указаны оба родителя, не состоящие в зарегистрированном браке, то каждый из них имеет право на стандартный налоговый вычет (не в двойном размере). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 15.04.2011 № 03-04-06/5-93.

Если в свидетельстве о рождении ребенка указан один из родителей, не состоящих в зарегистрированном браке, стандартный вычет ему положен в двойном размере как единственному родителю (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Кроме того, двойной вычет может быть предоставлен одному из родителей (приемных родителей) по их выбору. Для этого второй родитель должен письменно отказаться от вычета (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Вычет при отсутствии доходов

В пункте 1 статьи 218 НК РФ сказано, что вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода. Поэтому его можно получить и за те месяцы, в которых у сотрудника не было доходов. В этом случае вычет накапливается. Воспользоваться вычетом можно в месяце, когда работнику будет выплачен доход.

Если в течение календарного года организация предоставила вычет не в полном размере, то сотрудник вправе получить вычет по окончании налогового периода. Для этого в налоговую инспекцию по месту жительства ему нужно подать декларацию по форме 3-НДФЛ.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 22.10.2014 № 03-04-06/53186.

Если же у сотрудника не было в течение всего налогового периода доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, право на вычеты за этот год он теряет. Например, вычет не положен сотруднице, которая состоит в штате организации, но в течение всего года находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 или 3 лет и не получает никаких дополнительных доходов. Это объясняется тем, что налоговая база для расчета НДФЛ (а, следовательно, и для предоставления вычетов) в таких ситуациях не определяется (письмо Минфина России от 13.01.2012 № 03-04-05/8-10).

Вычеты на работника 500 и 3000 рублей

Стандартные вычеты по НДФЛ могут предоставляться сотруднику в следующем размере:

  1. 3000 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ);
  2. 500 руб. (подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ);

Пользоваться этими двумя вычетами могут только льготные категории граждан (отдельные группы инвалидов, ветеранов, бывших военнослужащих). Они перечислены в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Эти вычеты нужно предоставлять ежемесячно. Размер зарплаты с начала года на предоставление вычетов никак не влияет. То есть даже если работник получает более 350 000 рублей, вы должны ему предоставить вычет.

Образцы заявлений

Эти формы вы можете скачать под бесплатным доступом (дается на три дня). Постоянную подписку оформите на нашей странице подписки.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 16.1%
  • рост лимитов по УСН 47.46%
  • новая Книга учета 8.47%
  • КБК по минимальному налогу 20.34%
  • срок сдачи СЗВ-М 44.07%
  • электронные больничные 28.81%
  • электронный иск в суд 11.02%
  • кадровый учет для микропредприятий 43.22%
  • уплата налога за третьих лиц 41.53%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль