Как отражать переплату в справке 2-НДФЛ

2426

Если у сотрудника вы удержали и заплатили сумму НДФЛ больше, чем следует, возникает переплата. Отражать ли ее в справке 2-НДФЛ? Ответ на этот вопрос будет зависеть от того, когда вы обнаружили переплату. Рассмотрим возможные варианты.

Переплату вы увидели до того, как отчетный год закончился

В таком случае есть возможность зачесть излишне удержанные и перечисленные суммы в счет будущих платежей по НДФЛ. То есть учесть переплату за прошлые месяцы при расчете НДФЛ за текущий месяц (п. 3 ст. 226 НК РФ). Тогда в справке 2-НДФЛ фиксировать излишне удержанные суммы налога на доход физлиц вам не придется.


Подборку статей на тему "2-НДФЛ":

Пригодится в работе: Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в одном месте.


Вы обнаружили переплату после окончания года, за который составляете справки

Тогда производить зачет переплаты вы не можете (ст. 231 НК РФ). Ее можно только вернуть работнику, причем в безналичном порядке, то есть на банковский счет. Нельзя таким образом вернуть лишь переплату, образовавшуюся в связи с приобретением сотрудником статуса резидента и сменой ставки НДФЛ соответственно с 30 до 13%. Почему — смотрите во врезке ниже.

Порядок заполнения справки 2-НДФЛ в рассматриваемом случае будет зависеть от того, успеете вы вернуть деньги работнику до того, как начнете составлять справку, или нет. Если успеете, то переплату в отчетности не фиксируйте. Правильные суммы НДФЛ отражайте по строкам 5.3, 5.4 и 5.5 раздела 5 (строки будут равны). Если не успеете, тогда пересчитайте НДФЛ и его верную сумму поставьте по строке 5.3 «Сумма налога исчисленная». По строкам 5.4 и 5.5 покажите излишне удержанную и перечисленную сумму (они будут превышать показатель строки 5.3). А переплату зафиксируйте по строке 5.6 «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом». То есть в строке 5.6 вы отразите разницу между излишне удержанным налогом и суммой по строке 5.3.

Если же переплату вы не зачли и не вернули и к тому же не отразили ее правильно в отчетности (по строке 5.6), то налоговики, вероятнее всего, попросят объяснить причину расхождений в суммах НДФЛ в справке. Тогда составьте для них пояснения по образцу, представленному ниже. А к пояснениям приложите уточненную справку. В ней укажите правильные суммы налога (после пересчета) по строкам 5.3 — 5.5. А вот факт переплаты в «уточненке» не фиксируйте (письмо ФНС России от 13.09.2012 № АС-4-3/15317).

<…>

Пояснения (фрагмент)

<…>

Расхождения между суммами исчисленного, удержанного и перечисленного налога в справке 2-НДФЛ за сотрудника Волкова Л.А. возникли из-за того, что образовалась переплата по НДФЛ за декабрь 2014 года.

Справка 2-НДФЛ за 2014 год в отношении Волкова Л.А. исправлена и приложена к настоящим пояснениям.

<…>

Обращаем ваше внимание еще на такой момент. Бывает так, что НДФЛ с доходов вы исчислили и удержали верно. Но в бюджет уплатили большую сумму, чем следует. Так вот, такие ошибочно перечисленные деньги нельзя считать переплатой по НДФЛ. Поскольку за счет средств работодателя платить НДФЛ не разрешается (п. 9 ст. 226 НК РФ). А значит, это не НДФЛ и зачесть его нельзя. В таком случае средства можно только вернуть. Для этого в инспекцию подайте заявление о возврате денег в произвольной форме. Но не переплаты по НДФЛ, а суммы, ошибочно перечисленной в бюджет (письма ФНС России от 19.10.2011 № ЕД-3-3/3432@ и от 04.07.2011 № ЕД-4-3/10764).

Если же вы самостоятельно зачтете ошибочно перечисленную сумму в счет предстоящих платежей, то налоговики не примут ее за НДФЛ. А реально недоплаченную сумму налога могут признать недоимкой и при проверке назначить штраф — 20% от неуплаченных средств (ст. 123 НК РФ).

В любом случае в справках 2-НДФЛ такую переплату не отражайте. То есть в строке 5.5 «Сумма налога перечисленная» поставьте ту же сумму, что и в строках 5.3 «Сумма налога исчисленная» и 5.4 «Сумма налога удержанная».

Переплату по НДФЛ после того, как работник стал резидентом

Переплату по НДФЛ, которая образовалась при смене статуса нерезидента на резидента, работодатель не может вернуть работнику (письма Минфина России от 25.01.2013 № 03-04-06/4-24 и ФНС России от 20.08.2012 № ЕД‑3-3/2991@). Сотруднику самому придется обращаться для этого в ИФНС по месту жительства (местопребыванию) (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

В справке 2-НДФЛ такую переплату следует зафиксировать по строке 5.6. А верную сумму налога (после пересчета) надо показать по строке 5.3. 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль