НДФЛ с премий

5091

Зачастую работодатели поощряют своих сотрудников, выплачивая им премии. Так вот, если такая премия платится ежемесячно, являясь, по сути, составной частью заработка, то проблем с НДФЛ обычно не бывает. Сумма премии включается в базу по НДФЛ в том же порядке, что и зарплата. То есть считается, что доход в виде премии возникает в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). В этот же день делается проводка по исчислению и удержанию НДФЛ. Налог уплачивается в бюджет при фактической выплате денег сотруднику (п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом по НДФЛ оформляется одно платежное поручение на сумму, включающую в себя и налог, удержанный из заработной платы. А если у вас есть вопросы по НДФЛ, задавайте их нашим экспертам.


Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Таблица. Когда удерживать и платить НДФЛ в зависимости от вида дохода

Вид дохода

Когда делать проводку по удержанию НДФЛ (ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68)

Когда платить НДФЛ (ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51)

Ежемесячная премия, являющаяся по сути частью заработка

В последний день месяца, за который начислена премия (п. 2 ст. 223 НК РФ)

В день, когда средства перечисляете на карточки работников. Либо в момент снятия наличных в банке на выплату дохода. Если же оплата производится из кассовой выручки, НДФЛ платите не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Премия за несколько месяцев, за достигнутые результаты, непроизводственная премия

При фактической выплате денег сотруднику (п. 4 ст. 226 НК РФ)

Отпускные

Доход в натуральной форме

При ближайшей денежной выплате. Например, при выдаче зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ)

Не позднее дня, следующего за датой фактического удержания налога (п. 6 ст. 226 НК РФ)

Порядок уплаты НДФЛ с премий

Напомним, платить налог на доходы физических лиц в бюджет нужно в день, когда средства перечисляются на карточки сотрудников, либо в день снятия наличных в банке на выплату зарплаты.

Если же оплата труда выдается из кассовой выручки, НДФЛ нужно перечислить не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).

А вот если премия начислена за несколько месяцев (квартал, год и пр.), то здесь учитывайте следующие нюансы. Такую премию в целях расчета НДФЛ нельзя отнести к расходам на оплату труда, поскольку она не является частью заработка. Поэтому включайте эту премию в базу по НДФЛ в день ее выплаты или перечисления на счет сотрудника (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Данный вывод следует из пункта 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ, где сказано, что датой получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислен доход. А отмеченные премии начисляются за период, превышающий один месяц. Поэтому и в налоговую базу по НДФЛ их нужно включать в день выплаты работнику. В этот же момент делайте проводку по удержанию НДФЛ. Перечисляйте налог в бюджет отдельным платежным поручением также в день выплаты премии или перечисления ее на счет сотрудников (письмо УМНС России по г. Москве от 05.06.2002 № 27-11н/25871).

Такой же порядок исчисления НДФЛ распространяется и на премии, выданные за достигнутые результаты, выполнение плана (в том числе ежемесячные), а также на непроизводственные премии (к юбилею, празднику). Их в целях расчета НДФЛ не надо рассматривать как вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей. Поэтому включайте такие премии в облагаемую базу в день выплаты (перечисления на счет сотрудника) (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В этот же момент удерживайте НДФЛ и уплачивайте его в бюджет (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина России от 12.11.2007 № 03-04-06‑01/383).

Премия в справке 2-НДФЛ

В справке 2-НДФЛ премии, связанные с исполнением трудовых обязанностей (ежемесячные, квартальные, за выполнение показателей) отражайте с кодом дохода 2000 «Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей». А премии, которые не связаны с результатами труда (например, к празднику, юбилею), фиксируйте по коду 4800 «Иные доходы», так как специального кода для них нет (Справочник кодов доходов, утвержденный приложением № 3 к приказу ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@).

Учет премии при УСН

Что касается самих сумм премий, то тут порядок такой. Ежемесячные премии проставляйте в справке2-НДФЛ в том месяце, за который они были начислены (п. 2 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина России от 06.03.2008 № 03-04-06-01/49). Например, начислили премию за октябрь, поэтому и ставьте ее в справке за октябрь. Причем даже в том случае, если выплатили ее позже (в ноябре). А премии за несколько месяцев (квартал, год), за достигнутые результаты, а также непроизводственные премии (к юбилею, празднику и пр.) фиксируйте в справке 2-НДФЛ за тот месяц, когда они фактически были выплачены (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Пример. Расчет НДФЛ с квартальной премии

ООО «Рига» применяет «упрощенку». Положением о премировании организации предусмотрена выплата работникам ежеквартальных премий в размере 10% от оклада. 8 октября 2015 года в числе остальных сотрудников работнику С.И. Иванову была начислена премия по итогам работы за III квартал 2015 года — 5000 руб. 10 октября премию перечислили на карту сотруднику.

В учете бухгалтер сделал следующие записи:

8 октября

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

— 5000 руб. — начислена ежеквартальная премия С.И. Иванову;

10 октября

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51

— 4350 руб. (5000 руб. – 650 руб.) — выплачена премия работнику С.И. Иванову;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 «Расчеты по НДФЛ»

— 650 руб. (5000 руб. × 13%) — удержан НДФЛ с суммы ежеквартальной премии;

ДЕБЕТ 68 «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51

— 650 руб. — удержанный НДФЛ уплачен в бюджет.

По итогам года бухгалтер зафиксировал сумму ежеквартальной премии в справке 2-НДФЛ в октябре. Код дохода — 2000.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 56%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.6%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.6%
  • в программе БухСофт 4.8%
  • в других бухгалтерских программах 20%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 13.2%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.8%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

Вас заинтересует

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль