Реформация баланса перед составлением бухгалтерской отчетности за 2015 год

5180

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год необходимо выполнить еще одну важную операцию — закрыть отчетный год в бухгалтерском учете. Ее проводят после того, как отражены все финансово хозяйственные операции, начислены необходимые налоги и определены финансовые результаты последнего месяца.

Закрытие года в бухгалтерском учете сводится к реформации баланса, которая заключается в закрытии (обнулении) некоторых бухгалтерских счетов. В обязательном порядке закрывают счета учета реализации и финансовых результатов — 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». Остаток со счета 99 списывают на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Перед реформацией баланса необходимо проверить остатки по бухгалтерским счетам. Если выявлены какие-либо ошибки, следует внести соответствующие корректировки в бухгалтерский учет на последнюю отчетную дату, то есть 31 декабря 2015 года. Кстати, в Школе УСН есть курс про бухучет и бухгалтерские проводки

Порядок реформации баланса

Перейдем непосредственно к реформации. Начнем со счета 90 «Продажи». В соответствии с Планом счетов, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, на счете 90 могут быть открыты следующие субсчета:

  • «Выручка»;
  • «Себестоимость продаж»;
  • «Налог на добавленную стоимость»;
  • «Акцизы»;
  • «Прибыль/убыток от продаж».

«Упрощенцы» не платят НДС, поэтому субсчет «Налог на добавленную стоимость» они вряд ли будут использовать (разве что они захотят выставлять счета-фактуры с НДС по собственной инициативе). Субсчет «Акцизы» «упрощенцы» также не используют, так как они не могут заниматься производством подакцизной продукции. Поэтому для них остаются субсчета «Выручка», «Себестоимость продаж» и «Прибыль/убыток от продаж». Их обнуление и будем рассматривать.

В течение года на счете 90 субсчете «Выручка» накапливается выручка от реализации товаров, работ, услуг. На счете 90 субсчете «Себестоимость продаж» — их себестоимость. А на счет 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» ежемесячно относят финансовый результат от продаж — положительную или отрицательную разницу между суммами по субсчетам «Выручка» и «Себестоимость продаж». Разберемся, в каком порядке происходит реформация по счету 90.

Проводки при реформации баланса за 2015 год

Вначале списывают кредитовый остаток со счета 90 субсчета «Выручка» на счет 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж». Затем — дебетовый остаток со счета 90 субсчета «Себестоимость продаж» также на счет 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж». То есть делают следующие проводки:

ДЕБЕТ 90 субсчет «Выручка» КРЕДИТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» КРЕДИТ 90 субсчет «Себестоимость продаж».

Если в течение года ежемесячные финансовые результаты формировались верно, то счет 90 должен быть закрыт.

На счете 91 «Прочие доходы и расходы» обычно открывают только три субсчета:

  • «Прочие доходы»;
  • «Прочие расходы»;
  • «Сальдо прочих доходов и расходов».

Никаких особенностей ведения счета 91 для «упрощенцев» нет, разве что среди расходов на субсчете «Прочие расходы» не будет сумм начисленного с прочих доходов НДС.

Реформация по счету 91 происходит по тому же принципу, что и на счете 90. Остатки по субсчетам «Прочие доходы» и «Прочие расходы» списывают на субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов», и счет 91 должен закрыться.

Последним будет проходить реформация на счете 99. Бухгалтер рассчитывает финансовый результат года (прибыль или убыток) и относит на счет 84, делая проводку:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84 (если финансовый результат — прибыль) или

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99 (если по результатам года получился убыток).

Таким образом, сальдо счета 99 становится нулевым. Все записи по реформации баланса за 2015 год датируют 31 декабря 2015 года.

Отметим, распределять прибыль отчетного года организациям вовсе необязательно именно 31 декабря. Операции по распределению чистой прибыли на формирование резервов, погашение убытка, выплату дивидендов и другие цели следует отражать в том периоде, когда состоялось общее годовое собрание акционеров или участников и принято соответствующее решение (например, в марте 2015 года).

Заполнение форм бухгалтерской отчетности в 2016 году

После закрытия года можно перейти непосредственно к заполнению форм бухгалтерской отчетности. Но перед этим необходимо несколько слов сказать об отражении в бухгалтерском учете операций по распределению прибыли.

Итак, в 2015 году, после того как проведено общее собрание акционеров в акционерных обществах или участников в обществах с ограниченной ответственностью и принято соответствующее решение, бухгалтер делает проводки по распределению чистой прибыли и (или) переводу нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет.

По решению общего собрания чистая прибыль может быть направлена на ежегодные отчисления в резервный капитал. Заметим, акционерные общества обязаны делать такие отчисления в размере не менее 5%. Проводка в этом случае будет следующей:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль за отчетный период» КРЕДИТ 82

— произведены отчисления в резервный капитал из чистой прибыли.

Может быть принято решение об использовании прибыли, полученной за отчетный период, на социальные расходы компании в будущем году. Тогда будет такая проводка:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль за отчетный период» КРЕДИТ 76 субсчет «Расходы на социальные нужды из чистой прибыли»

— произведены отчисления на социальные расходы фирмы в будущем году.

За счет этих средств общество в следующем году может производить выплату материальной помощи работникам, оплату путевок, проведение оздоровительных мероприятий и т. п.

Также из чистой прибыли начисляют дивиденды учредителям (участникам, акционерам). Эта операция будет выглядеть следующим образом:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль за отчетный период» КРЕДИТ 75

— начислены дивиденды учредителям по итогам отчетного года.

Обратите внимание: если участниками общества являются сотрудники фирмы (зачастую это директора организаций), то причитающиеся им дивиденды отражают по кредиту счета 70, а не по кредиту счета 75:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль за отчетный период» КРЕДИТ 70

— начислены дивиденды по итогам отчетного года участникам, являющимся работниками организации.

По итогам года может быть получен убыток. В этом случае дивиденды начислять не с чего. Убыток за отчетный год погашают за счет:

  • средств резервного капитала;
  • добавочного капитала (за исключением сумм увеличения стоимости имущества в результате переоценки);
  • дополнительных взносов учредителей (если нет других источников погашения).

Погашение убытка отражают следующей проводкой:

ДЕБЕТ 82 (83, 75) КРЕДИТ 84 субсчет «Непокрытый убыток отчетного периода»

— направлена часть средств из резервного капитала (добавочного капитала, взносов учредителей) на погашение убытка отчетного года.

После того как отражено использование прибыли (погашение убытка), нераспределенная прибыль (непогашенный убыток) за 2015 год переводится в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет. Для этого делается такая бухгалтерская запись:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного периода» КРЕДИТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет»

— переведена нераспределенная прибыль за отчетный год в состав нераспределенной прибыли прошлых лет

или — если у вас убыток — такая:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Непокрытый убыток прошлых лет» КРЕДИТ 84 субсчет «Непокрытый убыток отчетного периода»

— переведен непокрытый убыток за отчетный год в состав непокрытого убытка прошлых лет.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль