Учет аренды у арендодателя

3138

Из материала вы узнаете:

  • Как арендодателю учитывать свое имущество
  • Как арендодателю учитывать расходы
  • Как арендодателю отразить доходы

Арендодатель должен учитывать при УСН арендную плату как внереализационный доход на дату, когда получили денежные средства (п. 1 ст. 346.15, п. 4 ст. 250 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Сумму компенсации за коммуналку арендодатель должен учитывать в доходах на дату получения (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Подробнее про учет смотрите наши таблицы.

Про учет аренды у арендатора я мы написали в другой статье на нашем сайте.


Подборку статей на тему "Все об аренде":

Пригодится в работе:Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в однмо месте.


Как арендодателю учитывать доходы

Вид доходов

Бухгалтерский учет

Налоговый учет при УСН

Арендные платежи

Ежемесячные арендные платежи

Каждый месяц делайте проводку:

ДЕБЕТ 62 (76) КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» (91 субсчет «Прочие доходы»)*

— начислена арендная плата.

В момент поступления денег производите запись:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 (76)

— поступила оплата от арендатора

Учитывайте арендную плату как внереализационный доход на дату, когда получили денежные средства (п. 1 ст. 346.15, п. 4 ст. 250 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ)

Авансовые арендные платежи за несколько месяцев

Аванс фиксируйте проводкой:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 (76) субсчет «Расчеты по авансам полученным»

— поступил аванс от арендатора.

Каждый месяц делайте проводки:

ДЕБЕТ 62 (76) субсчет «Расчеты по арендной плате» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» (91 субсчет «Прочие доходы»)

— начислена арендная плата;

ДЕБЕТ 62 (76) субсчет «Расчеты по авансам полученным» КРЕДИТ 62 (76) субсчет «Расчеты по арендной плате»

— зачтена часть аванса, полученного от арендатора (п. 3 ПБУ 9/99 «Доходы организации»)

Сумму аванса включите в доходы при УСН сразу в момент его поступления. Отдельно по месяцам ее делить не нужно (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 25.01.2006 № 03-11-04/2/15)

Коммунальные платежи

Компенсация коммунальных услуг (по отдельному счету от арендатора)

В момент получения компенсации делайте запись:

ДЕБЕТ 76 (62) КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— отражены прочие доходы от реализации услуг

Сумму компенсации отнесите на доходы на дату получения (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поскольку в перечне необлагаемых выплат она не поименована (ст. 251 НК РФ). Аналогичного мнения придерживаются Минфин и судьи (письмо от 24.10.2011 № 03-11‑06/2/145 и постановление Президиума ВАС РФ от 12.07.2011 № 9149/10)

Получение «коммуналки» и вознаграждения по посредническому договору

Получение «коммуналки» отразите проводкой:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары (работы, услуги)»

— получены средства от арендатора.

Вознаграждение фиксируйте записью:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

— отражена сумма вознаграждения за посреднические услуги

Стоимость «коммуналки» в налоговой базе по УСН не отражайте (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). В доходы включите только посредническое вознаграждение в момент его получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ)

* Если аренда является отдельным видом деятельности, то признавайте доходы по обычным видам деятельности — на счете 90 субсчете «Выручка» (п. 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Если это разовая операция, то суммы учитывайте в составе прочих доходов — на счете 91 субсчете «Прочие доходы» (п. 7 ПБУ 9/99).

Как арендодателю учитывать расходы

Вид расходов

Бухгалтерский учет

Налоговый учет при УСН

Коммунальные платежи

Коммунальные платежи (входят в состав арендной платы)

Затраты на коммунальные услуги отразите проводкой (п. 7 и 11 ПБУ 10/99):

ДЕБЕТ 20 (91 субсчет «Прочие расходы»)* КРЕДИТ 76 (60)

— включена в расходы стоимость коммунальных услуг по сдаваемому в аренду имуществу (на основании счета коммунальных служб)

Цену оказанных вам коммунальных услуг учтите в составе материальных расходов при УСН после того, как перечислите ее коммунальщикам (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ)

Коммунальные платежи (перевыставляются арендатору по отдельному счету)

Расходы на «коммуналку» зафиксируйте записью:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»** КРЕДИТ 76 (60)

— включена в расходы стоимость коммунальных услуг по объекту аренды (на основании счета коммунальных служб)

Ремонт объекта

Расходы на ремонт

Затраты на ремонт отражайте записями (в зависимости от того, сами или с помощью подрядчика проводили работы):

ДЕБЕТ 20 (91 субсчет «Прочие расходы») КРЕДИТ 10 (69, 70…)

— учтены расходы на ремонт объекта своими силами;

ДЕБЕТ 20 (91 субсчет «Прочие расходы») КРЕДИТ 60

— отражены затраты на ремонт, проведенный подрядчиком

Расходы на ремонт вы сможете списать после оплаты только в том случае, если по договору восстановительные работы выполняете именно вы (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Либо если вы осуществили капитальный ремонт и в договоре условие о ремонте не прописано (ст. 616 ГК РФ)

* Если предоставление объектов в аренду является отдельным видом деятельности фирмы, то затраты, понесенные в связи с этим, по общему правилу относите на расходы по обычным видам деятельности — на счет 20 (п. 5 и 7 ПБУ 10/99). Если это разовая операция, то суммы отражайте в составе прочих расходов — на счете 91 субсчете «Прочие расходы» (п. 11 ПБУ 10/99).

** Расходы на «коммуналку», которая перевыставляется арендатору по отдельному счету, следует отражать на счетах учета финансовых результатов. Такая точка зрения высказана в письмах Минфина России от 12.05.2000 № 04-05-11/40 и от 13.09.2000 № 04-02-04/1. И хотя эти письма содержат ссылки на старый План счетов, выводы, приведенные там, можно применить и сейчас.

Как арендодателю учитывать имущество, сданное в аренду

Вопрос

Ответ

Передача имущества в аренду

Как отразить передачу основного средства в аренду

В бухучете объект, который сдаете в аренду, учитывайте обособленно от собственного имущества (в разрезе аналитического учета). При передаче объекта делайте запись:
ДЕБЕТ 01 (03*) субсчет «Имущество, переданное в аренду» КРЕДИТ 01 (03) субсчет «Собственное имущество» — передано в аренду имущество.
В налоговом учете передачу актива никак не фиксируйте

Как зафиксировать передачу малоценного имущества в аренду

В бухучете при передаче «малоценки» в аренду спишите ее стоимость в общем порядке, если вы не сделали этого ранее:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10
— списаны материалы на расходы при передаче их в аренду.
Для контроля учтите имущество за балансом. Счет предусмотрите своей учетной политикой. Например, можете создать счет 013 «Малоценное имущество, переданное в аренду». Тогда сделайте запись:
ДЕБЕТ 013
— отражена на забалансовом счете стоимость переданного в аренду малоценного имущества.
Если имущество уже было списано ранее, то сделайте только забалансовую проводку.
В налоговом учете передачу не отражайте

Нужно ли начислять амортизацию по объектам, переданным в аренду

В бухучете по основным средствам ежемесячно начисляйте амортизацию (п. 50 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н, п. 17 ПБУ 6/01 «Учет основных средств):
ДЕБЕТ 20 (91 субсчет «Прочие расходы»)**
КРЕДИТ 02 субсчет «Амортизация по имуществу, переданному в аренду»
— отражена сумма амортизации по основному средству, переданному в аренду.

В налоговом учете при УСН амортизацию не начисляйте. Стоимость основного средства списывайте на расходы при УСН после оплаты и ввода в эксплуатацию ежеквартально равными долями в течение первого года использования*** (подп. 1 п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Цену «малоценки» учитывайте единовременно после оплаты и ввода в эксплуатацию как материальный расход (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ)

Возврат имущества

Как отразить возврат арендованного имущества по окончании договора аренды

В бухучете возврат объекта отразите проводкой:
ДЕБЕТ 01 (03) субсчет «Собственное имущество»
КРЕДИТ 01 (03) субсчет «Имущество, переданное в аренду»
— возвращено арендатором имущество, ранее переданное в аренду.
В налоговом учете возврат не фиксируйте

Как отразить возврат «малоценки»

В бухучете возврат отразите проводкой:
КРЕДИТ 013
— возвращено арендатором малоценное имущество, ранее переданное в аренду.
В налоговом учете возврат не фиксируйте

* Счет 03 используйте для учета объектов, приобретенных или созданных специально для сдачи в аренду (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Счет 01 — для отражения имущества, купленного для себя, но уже впоследствии переданного в аренду. Переводить в этом случае объект со счета 01 на счет 03 не нужно (письма ФНС России от 19.05.2005 № ГВ-6-21/418@ и Минфина России от 30.12.2004 № 03‑06‑01‑02/26).

** Если предоставление объектов в аренду является отдельным видом деятельности фирмы, то сумму начисленной амортизации относите на расходы по обычным видам деятельности — на счет 20 (п. 5 ПБУ 10/99). Если это разовая операция, то сумму амортизации учтите в прочих расходах — на счете 91 субсчете «Прочие расходы» (п. 11 ПБУ 10/99).

*** Чтобы списать стоимость недвижимого имущества на расходы, нужно подать документы на госрегистрацию права собственности (абз. 12 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.27%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.76%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.76%
  • в программе БухСофт 5.29%
  • в других бухгалтерских программах 18.94%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.33%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.64%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль