Вычет на ребенка в двойном размере

3963

Работник, у которого есть дети, может получить вычет на ребенка. То есть из налогооблагаемой базы будет вычтена сумма вычета. Допустим, зарплата 50 000 руб. Вычет — 1400. Значит, НДФЛ будет облагаться не вся сумма зарплаты, а за вычетом вычета. То есть 48 600 руб. Таким образом, работник на руки получит больше денег. Подробнее про вычеты смотрите видео в Школе УСН.

Вычет по НДФЛ в двойном размере

Если у сотрудника есть дети на обеспечении, то он вправе получать стандартный налоговый вычет на каждого ребенка. Но только в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. Соответственно работники-нерезиденты, то есть те, кто находится в России менее 183 календарных дней и чей доход облагается по ставке 30%, вычет на детей получить не могут (п. 2 ст. 207 и п. 3 ст. 224 НК РФ). В остальных случаях претендовать на «детский» вычет вправе родители, в том числе приемные, их супруги, а также усыновители, попечители и опекуны (ст. 210, подп. 4 п. 1 ст. 218 и ст. 224 НК РФ).

Что касается вычета в двойном размере, то его предоставляют двум категориям работников.

Во-первых — единственному родителю, усыновителю, опекуну, попечителю (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом в Налоговом кодексе не сказано, какая категория лиц признается единственным родителем. Согласно разъяснениям Минфина России такими лицами могут быть:

  • мать ребенка, если в его свидетельстве о рождении нет записи об отце (п. 3 ст. 51 Семейного кодекса РФ и письмо Минфина России от 17.04.2014 № 03‑04‑05/17637);
  • один родитель ребенка, если второй отсутствует по причине смерти, признания безвестно отсутствующим, объявления умершим (письмо Минфина России от 14.03.2014 № 03-04-06/11148).

На заметку

В каких случаях родитель не признается единственным

Чиновники, разъясняя, когда родитель не признается единственным, указывают следующие критерии.

1. Второй родитель лишен родительских прав (письма Минфина России от 24.10.2012 № 03-04-05/8-1215 и ФНС России от 13.01.2014 № БС-2-11/13@). Ведь лишение родительских прав не освобождает родителей от обязанности содержать своего ребенка. И родитель может быть восстановлен в родительских правах в дальнейшем (ст. 71 и 72 Семейного кодекса РФ).

2. Второй родитель отбывает наказание в местах лишения свободы (письмо Минфина России от 02.11.2012 № 03-04-05/8-1246).

3. Родители ребенка находятся в разводе. При этом неуплата алиментов также не является основанием для получения удвоенного налогового вычета (письма Минфина России от 15.01.2013 № 03-04-05/8-23 и от 02.11.2012 № 03‑04‑05/8‑1246).

Во-вторых, стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере может получить любой родитель, если он предоставил заявление об отказе второго супруга получать вычет у себя на работе (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом отказаться он может, только если сам работает и получает доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. И это должно подтверждаться документами, в частности справкой 2-НДФЛ с места работы (письмо ФНС России от 27.02.2013 № ЕД‑4-3/3228@).

Право на получение вычета в двойном размере нужно подтвердить документами. Их перечень мы привели в таблице ниже. Эти документы прикладываются к заявлению на «детский» вычет в двойном размере, которое должен написать работник. Такие правила прописаны в пункте 3 статьи 218 НК РФ.


  • КБК УСН "Доходы минус Расходы"
  • Все о вычетах в 2017 году:

    Пригодится в работе:Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в одном месте.


    Таблица. Перечень документов, которые должен предоставить работник, чтобы получить вычет на ребенка в двойном размере

    Ситуация

    Документы

    Второй родитель отказался от получения стандартного вычета

    1. Заявление второго родителя об отказе от получения вычета (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ и письмо ФНС России от 03.11.2011 № ЕД-3-3/3636)*. 2. Справка по форме 2-НДФЛ с места работы второго родителя**

    В свидетельстве о рождении ребенка сведения об отце отсутствуют

    1. Свидетельство о рождении ребенка, в котором запись об отце ребенка отсутствует. 2. Справка о рождении ребенка по форме № 25, утвержденная постановлением Правительства РФ от 31.10.98 № 1274. 3. Документ, подтверждающий семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака), — паспорт (письмо Минфина России от 02.04.2012 № 03-04-05/3-413)

    Второй родитель отсутствует по причине смерти, признания безвестно отсутствующим, объявления умершим

    1. Свидетельство о рождении ребенка. 2. Свидетельство о смерти или решение суда о признании второго родителя умершим или безвестно отсутствующим. 3. Документ, подтверждающий семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака), — паспорт

    * В заявлении второго родителя об отказе от вычета должны содержаться все необходимые персональные данные: ФИО, адрес места жительства, ИНН (при наличии), реквизиты свидетельства о рождении ребенка, в отношении которого этот родитель отказывается от получения вычета.

    ** Учитывая, что удвоенный вычет одному из родителей предоставляется за каждый месяц налогового периода при условии непревышения размера его дохода в сумме 280 000 руб., справку по форме 2-НДФЛ с места работы второго родителя работодателю первого родителя нужно представлять ежемесячно (письмо Минфина России от 21.03.2012 № 03-04-05/8-341).

    В каком размере может быть предоставлен двойной вычет

    В Налоговом кодексе сказано, что вычеты предоставляют в следующих размерах (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

    1. 1400 руб. в месяц – на первого ребенка
    2. 1400 руб. в месяц – на второго ребенка
    3. 3000 руб. в месяц – на третьего и каждого последующего ребенка
    4. 12 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;
    5. 6 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.";

    Значит, если предоставлять удвоенный вычет, то его размер на первого или второго ребенка будет 2800 руб. ежемесячно (1400 руб. × 2), третьего и каждого последующего — 6000 руб. каждый месяц (3000 руб. × 2).

    Для родителей ребенка-инвалида вычет предусмотрен в размере 12 000 руб. вне зависимости от очередности рождения такого ребенка (абз. 11 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Значит, единственному родителю будет положен вычет в два раза больше. Определяя размер вычета, учитывайте общее количество детей. Первый ребенок — тот, кто старше по возрасту, и не важно, предоставляется на него вычет или он уже стал взрослым (письмо ФНС России от 23.01.2012 № ЕД-4-3/781@).

    Когда право на двойной вычет по НДФЛ теряется

    Ограничение по размеру доходов. Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляют до месяца, в котором доходы, полученные сотрудником с начала года, превысят 350 000 руб. Аналогичное ограничение действует и в отношении того родителя, который отказался от вычета.

    Как мы уже сказали, определяя предельную величину доходов, нужно учитывать только доходы, облагаемые по ставке 13%. При этом доходы, частично освобожденные от НДФЛ (например, матпомощь свыше 4000 руб. в год), включайте в расчет предельной величины только в части, облагаемой налогом (абз. 17 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, письмо Минфина России от 21.03.2013 № 03-04-06/8872). Таким образом, начиная с того месяца, в котором доходы работника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года превысят 350 000 руб., вычет на ребенка не предоставляется.

    Если сотрудник принят на работу в середине года, а до этого работал в другой фирме, он должен подтвердить свой доход справкой по форме 2-НДФЛ, полученной на предыдущем месте работы (п. 3 ст. 218 и п. 3 ст. 230 НК РФ). И при предоставлении «детского» вычета на ребенка бухгалтерия будет принимать во внимание предыдущий доход при определении лимита в 350 000 руб.

    Пример. Расчет стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере

    Менеджер М.Н. Фролова работает в ООО «Дионис» и получает доходы, облагаемые по ставке 13%. Она не замужем и имеет дочь 12 лет (единственный ребенок). Работница обратилась к работодателю с заявлением предоставить ей двойной стандартный вычет на ребенка, подтвердив свое право свидетельством о смерти своего супруга — отца дочери.

    Оклад М.Н. Фроловой составляет 40 000 руб. С января по май 2015 года работнице начислялась только зарплата. Итого доходы нарастающим итогом с января по май 2015 года составили 200 000 руб. (40 000 руб. × 5 мес.). В течение этого времени ей ежемесячно предоставлялся удвоенный стандартный вычет на ребенка в размере 2800 руб. (1400 руб. × 2). В июне 2015 года М.Н. Фроловой выплатили матпомощь в размере 60 000 руб., которая не облагается НДФЛ только в пределах 4000 руб. за год.

    Таким образом, в июне совокупный доход сотрудницы нарастающим итогом с начала года составил 296 000 руб. [200 000 руб. + 40 000 руб. + (60 000 руб. – 4000 руб.)]. Эта величина меньше 350 000 руб., поэтому вычет  предоставляется.

    Ограничения по возрасту ребенка. Вычет предоставляют с того месяца, в котором сотрудник подтвердит, что у него родился ребенок, или он был им усыновлен, или взят под опеку. И право на вычет сохраняется у сотрудника до конца года, в котором ребенку исполнится 18 лет. Исключение: вычеты на детей, которые учатся по очной форме обучения, а также являются аспирантами, ординаторами, интернами, студентами или курсантами. В этих случаях вычет предоставляйте до конца года, в котором ребенку исполнится 24 года (абз. 11, 12 и 19 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Где ребенок сотрудника проходит обучение — в России или за границей — не важно (письмо Минфина России от 15.04.2011 № 03-04-05/5‑263). При этом если ребенок окончил обучение до того, как ему исполнилось 24 года, то сотрудник теряет право на вычет с месяца, следующего за тем, в котором обучение прекратилось (абз. 19 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

    Вступление одинокого родителя в брак. Единственный родитель не всегда может получать двойной «детский» вычет. Если он вступит в брак, то теряет право на него начиная с месяца, следующего за тем, в котором брак был зарегистрирован (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Ведь обязанность по содержанию ребенка распределяется между родителем и его супругом. Значит, и супруг родителя также вправе получать стандартный вычет (письмо Минфина от 20.05.2013 № 03-04-05/17775). В этом случае, если ваш работник вступил в брак и все равно желает получать двойной вычет, его супруг может написать заявление об отказе от получения вычета.

    А вот единственный опекун имеет право на двойной вычет по НДФЛ независимо от своего семейного положения и состава семьи. Это объясняется тем, что супругам опекунов вычеты на подопечных детей не предоставляются (письмо Минфина от 04.02.2013 № 03-04‑06/8‑32).

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Подпишитесь на популярные статьи

    Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией


    Опрос

    Вы сверили взносы?

    • Да, с инспекцией 11.69%
    • Да, с фондом 31.17%
    • Да, с инспекцией и фондом 9.09%
    • Нет, сверку еще не проводили 48.05%
    результаты

    Рассылка



    Упрощёнка в Яндексе

    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

    
    • Мы в соцсетях
    Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

    «Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

    • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
    • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
    • Формы и образцы бухгалтерских документов
    • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

    Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт
    Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

    • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
    • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
    • Формы и образцы бухгалтерских документов
    • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

    Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт
    Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт
    Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль