Как заполнить раздел 4 книги учета доходов и расходов по УСН

6531

Из этой статьи вы узнаете:

  • Какие суммы формируют налоговый вычет у «упрощенцев» с объектом доходы
  • По какому принципу заносить суммы в раздел 4 Книги учета доходов и расходов
  • Когда понадобится составить справку-расчет суммы вычета

Упрощенцы применяют форму Книги учета доходов и расходов, утвержденную приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Для «упрощенцев», учитывающих только доходы, в этой форме предусмотрен специальный раздел  4 Книги учета доходов и расходов. В него нужно вносить суммы, которые уменьшают «упрощенный» налог и формируют вычет.

Напомним, перечень сумм, формирующих налоговый вычет, перечислен в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ. Как правило, это страховые взносы, перечисляемые во внебюджетные фонды. В том числе суммы фиксированного платежа, уплачиваемого за себя предпринимателями. А также расходы по выплате больничного пособия сотрудникам за счет средств работодателя, то есть за первые три дня болезни. При этом не все указанные суммы уменьшают единый налог, поскольку организации и предприниматели могут уменьшить налог только на 50%. Исключением являются предприниматели на УСН, работающие в одиночку и не выплачивающие вознаграждения физлицам. Они могут уменьшать «упрощенный» налог вплоть до нуля, если размер вычета позволяет.

Соответственно у всех «упрощенцев» с объектом доходы возникает вопрос: как вносить суммы в раздел 4 Книги учета доходов и расходов: фиксировать в нем все выплаты или только те, которые в результате уменьшат единый налог? В Порядке заполнения Книги учета доходов и расходов данный момент четко не прописан. Мы проконсультировались со специалистом Минфина и выяснили, какие на практике возможны варианты.


Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Можно заносить в раздел 4 Книги учета доходов и расходов все суммы по мере их уплаты

При данном способе учета все суммы, формирующие налоговый вычет, заносите в раздел 4 Книги учета доходов и расходов. И не важно, уменьшат они налог в итоге или нет. Заполнять раздел 4 Книги учета доходов и расходов можете по мере оплаты сумм в режиме реального времени. То есть дожидаться конца отчетного (налогового) периода не нужно. А когда придет время считать налог к уплате, составьте отдельный расчет или бухгалтерскую справку. В этом документе рассчитаете сумму вычета. Пример подобного расчета мы привели на рисунке.

Обратите внимание: в разделе 4 Книги учета доходов и расходов нет строки, в которой указывалась бы та итоговая сумма вычета, на которую уменьшается «упрощенный» налог. Раздел 4 Книги учета доходов и расходов позволяет лишь зафиксировать платежи, которые будут учтены при расчете вычета. Поэтому справка с итоговым расчетом вам необходима.

Вносите в раздел 4 Книги учета доходов и расходов лишь суммы, формирующие итоговую величину вычета

Поскольку раздел 4 Книги учета доходов и расходов предназначен для отражения сумм, которые формируют налоговый вычет по УСН, логично также предположить, что в него нужно вписывать не все возможные суммы. А только те, которые непосредственно уменьшат единый налог.

Например, авансовый платеж компании по итогам полугодия (до его уменьшения на налоговый вычет) составляет 10 000 руб. Страховые взносы уплачены в отчетном периоде в размере 9000 руб. Максимальная сумма возможного вычета — 5000 руб. (10 000 руб. × 50%). Значит, по логике показать в разделе 4 Книги учета доходов и расходов за первые 6 месяцев года нужно страховые взносы лишь на 5000 руб.

Общество с ограниченной ответственностью «Марина»

Расчет величины налогового вычета по единому налогу по УСН

за полугодие 2015 года

В разделе IV Книги учета доходов и расходов по УСН отражены:

  • за I квартал 2015 года — страховые взносы на сумму 4700 руб.;
  • за II квартал 2015 года — страховые взносы на сумму 4300 руб.;
  • итого за полугодие 2015 года — страховые взносы на сумму 9000 руб. (4700 руб. + 4300 руб.).

Сумма авансового платежа по налогу за полугодие 2015 года составляет 10 000 руб.

Максимально возможная сумма вычета — 5000 руб. (10 000 руб. x 50%). Учтенные страховые взносы превышают указанную величину (5000 руб. < 9000 руб.). В связи с этим сумма вычета за полугодие 2014 года равна 5000 руб.

Главный бухгалтер                                Сидоренко                                           Сидоренко П.В.

Если руководствоваться данным способом на практике, то получается, что заполнять раздел 4 Книги учета доходов и расходов получится только по итогам отчетного (налогового) периода. Когда уже известна сумма налогового платежа. И соответственно можно определить, на сколько его реально уменьшить.

В разделе 4 Книги учета доходов и расходов при таком варианте могут быть отражены платежные документы по оплате взносов и пособий не в полной сумме либо не все платежные документы. Либо одна платежка может быть разнесена на несколько сумм и поэтому показана несколько раз. Ведь налоговый вычет рассчитывают нарастающим итогом с начала года, как и сам единый налог. Значит, повторим, если, например, по итогам I квартала у вас остались неучтенными страховые взносы, то вы можете их учесть по окончании полугодия при условии, что сумма авансового платежа по «упрощенному» налогу позволяет это сделать.

Данный вариант представляется более трудоемким, чем предыдущий. Во-первых, точно так же потребуется рассчитать сумму вычета, для этого вполне подойдет форма справки, которую мы предложили выше. Во-вторых, надо детально поработать с платежками, чтобы понять, какие из них и на какую сумму фиксировать в Книге учета. Поэтому рекомендуем не осложнять себе работу и применять вариант № 1.

Какой вариант заполнения раздела 4 Книги учета доходов и расходов лучше выбрать

Как заполнить раздел 4 книги учета доходов и расходов по УСН

Юрий Подпорин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, Минфин России

— Согласно пункту 5.2 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов по УСН в разделе 4 Книги учета доходов и расходов отражаются страховые взносы, выплаченные работникам больничные пособия и платежи по договорам добровольного личного страхования, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ, уменьшающие сумму «упрощенного» налога (авансовых платежей по налогу). При этом не указано, что суммы, отражаемые в данном разделе, не должны превышать 50% исчисленного налога. То есть можно вносить в раздел IV Книги учета все уплаченные взносы. При этом уменьшать налог вы все равно будете на сумму, не превышающую 50% исчисленного платежа. А если вы предприниматель, работающий на УСН, то, напомню, к вычету можно ставить отраженные суммы в пределах всего налога. И это будут взносы, уплаченные коммерсантом за себя во внебюджетные фонды.


Совет дня

Оформите подписку на «Упрощенку» сегодня на уникальных условиях. Ваши гарантированные подарки при подписке — кофемашина и 3 месяца бесплатного чтения. Читайте «Упрощенку» 15 месяцев вместо 12-ти, экономьте 3 300 рублей и получайте полезные подарки от любимого журнала. Успейте, пока действует акция.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль