Расчет страховых взносов при увольнении

2516

Из этой статьи вы узнаете:

  • За какой период определять базу по страховым взносам, если сотрудник в течение года был уволен и снова принят на работу
  • Нужно ли при расчете взносов учитывать выплаты сотруднику, начисленные другим работодателем
  • В каком документе специалисты фондов советуют вести учет начисленных работникам выплат

В письме Минтруда России от 05.03.2014 № 17-3/В-96 чиновники рассказали о том, как действовать бухгалтеру, если сотрудник в одном и том же году был уволен, а потом опять принят на работу. Надо ли заново начинать определять базу по страховым взносам или можно считать ее с начала года? Нужно ли принимать во внимание доходы, которые были получены сотрудником у другого работодателя после увольнения? А также стоит ли включать в базу для расчета страховых взносов выплаты при увольнении?


Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте.

Как организовать учет выплат в пользу работников

Независимо от того, по какому тарифу вы платите страховые взносыпониженному или общему, вам нужно отслеживать доход каждого сотрудника нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

В 2015 году предельная величина базы для начисления страховых взносов составляет 711 000 руб. Те, кто применяет пониженный тариф, после этой суммы взносы с дохода работника не платят (п. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ ). А работодатели, использующие общий тариф, с сумм, превышающих 711 000 руб., начисляют взносы в ПФР на страховую часть пенсии по ставке 10% (п. 1 ст. 58.2 Закона № 212ФЗ).  Для взносов в ФСС база в 2015 году равна 670 000 руб. По взносам в ФФОМС предельная база не установлена.

Напомним, что в базу по страховым взносам включаются все выплаты, начисленные работнику в рамках трудовых отношений с начала года по месяц, за который делается расчет (п. 1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ). За исключением перечисленных в статье 9 Закона № 212-ФЗ — они взносами не облагаются. Например, взносами не облагаются государственные пособия, компенсации, выплаченные согласно требованиям законодательства РФ, материальная помощь в пределах 4000 руб. в год на одного работника и др. Соответственно такие выплаты не входят в базу для расчета страховых взносов.

Кроме того, базу по страховым взносам нужно определять в отношении каждого внебюджетного фонда отдельно. Поскольку она может различаться. Например, человека, работающего по трудовому договору, вы привлекли к работе еще и по договору подряда. На выплаты по такому договору взносы в ФСС РФ не начисляются (подп. 2 п. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). А значит, база по страховым взносам в разные фонды будет неодинакова.

В каком документе целесообразно вести учет выплат каждому сотруднику

Работодатели должны вести учет начисленных выплат, а также сумм начисленных и уплаченных страховых взносов в отношении каждого сотрудника. Такое требование содержится в пункте 6 статьи 15 Закона № 212-ФЗ. Как можно организовать этот учет, если у вас нет специальной программы по учету зарплаты? Давайте посмотрим.

Какого-либо конкретного документа для учета выплат и начисленных страховых взносов по каждому сотруднику законодательством не установлено. Однако чиновники разработали и рекомендовали в качестве унифицированного документа карточку индивидуального учета — ее форма приведена в совместном письме ПФР и ФСС РФ от 26.01.2010 № АД-30-24/691 и от 14.01.2010 № 02-03-08/08-56П.

Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных взносовскачать

Обращаем ваше внимание: форма карточки рекомендованная. Поэтому вы можете использовать не ее, а документ, разработанный самостоятельно. Главное, чтобы он позволял отслеживать базу по страховым взносам и начисления в фонды по каждому сотруднику. Можно взять за основу рекомендованную карточку и дополнить ее либо, наоборот, что-то убрать.

Нужно ли учитывать доходы, начисленные сотруднику до увольнения

Минтруд России в письме от 05.03.2014 № 17-3/В-96 дал разъяснения о том, как рассчитать базу по страховым взносам, если работник в течение года сначала уволился, а потом опять вернулся в вашу компанию. Здесь в базу по взносам нужно включать все выплаты этому сотруднику с начала года, начисленные в вашей организации.

Вывод Минтруда основан на пункте 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, где сказано, что объектом обложения страховыми взносами признаются все выплаты и иные вознаграждения, которые компания начисляет в пользу своих работников. Раз ваша фирма как страхователь осталась та же, значит, все выплаты сотруднику до увольнения и после (в пределах календарного года) нужно сложить.

На заметку

Нужно ли включать в базу по страховым взносам выплаты при увольнении

Если у вас есть сотрудники, которые в течение года были уволены, а затем снова приняты в вашу компанию, в расчет по страховым взносам нужно включить все суммы, которые вы им выплатили с начала года (письмо Минтруда России от 05.03.2014 № 17-3/В-96). Однако компенсации при увольнении, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, взносами не облагаются. При условии, что они установлены законодательством РФ и выплачиваются в пределах норм, указанных в законе (подп. «д», подп. 2 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Поэтому когда вы будете считать страховые взносы вновь принятого сотрудника, исключите из базы по страховым взносам компенсации при увольнении, если они были.

К таким выплатам относятся, например, выходные пособия в связи с ликвидацией компании, сокращением штата или отказом работника продолжать сотрудничество в связи с изменением условий трудового договора (ст. 178 ТК РФ). Кроме этого, в вашем трудовом или коллективном договоре могут быть установлены и другие случаи, когда работникам выплачивается выходное пособие в связи с увольнением (абз. 11 ст. 178 ТК РФ). Так вот, суммы выплат, установленные в вашем договоре, также не нужно включать в базу для расчета страховых взносов. При этом выходное пособие при увольнении не учитывается при уплате страховых взносов в сумме трехкратного среднего заработка за месяц. А в районах Крайнего Севера и приравненных к ним мест — в размере шестикратного заработка за месяц.

А вот если вы выплатили работнику компенсацию, которая не предусмотрена Трудовым кодексом, или же ее сумма превысила установленный законом лимит, такие суммы нужно включить в расчет (п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

Стоит ли принимать во внимание доходы, начисленные другими работодателями

Вполне вероятно, что пока сотрудник у вас не работал, он трудился в другом месте и получал там вознаграждение от нового работодателя. Так вот выплаты, которые были в промежутке между работой в вашей компании, учитывать не нужно. Каждый из работодателей определяет базу по страховым взносам самостоятельно. Несмотря на то что узнать о доходах работника в другой организации не проблема, для вашей работы начисленные ему суммы значения не имеют. Поскольку каждый работодатель исчисляет взносы, только ориентируясь на собственные начисления. Эту позицию подтверждают специалисты Минздравсоцразвития России в письме от 17.01.2011 № 76-19.

Пример. Расчет суммы страховых взносов за май 2015 года для сотрудника, который был уволен, а затем снова принят на работу

О.А. Теплов работал в ООО «Статус» с начала 2015 года. Фирма применяет общий тариф страховых взносов. 3 марта 2015 года сотрудник уволился и с 11 марта по 12 мая 2015 года работал в ООО «Восход». А затем снова вернулся на работу в ООО «Статус» с 19 мая 2015 года.

Все начисления в пользу О.А. Теплова за 2015 год представлены в таблице на следующей странице. Бухгалтер рассчитал сумму страховых взносов за О.А. Теплова, начисленную за май 2015 года, в следующих суммах:

  • в ПФР — 20 112 руб. [(70 000 руб. + 3000 руб. + 18 420 руб.) × 22%];
  • в ФСС РФ — 2651 руб. [(70 000 руб. + 3000 руб. + 18 420 руб.) × 2,9%];
  • в ФФОМС — 4662 руб. [(70 000 руб. + 3000 руб. + 18 420 руб.) × 5,1 %].

Таблица Суммы дохода, начисленные в пользу О.А. Теплова с 1 января по 31 мая 2015 года

Выплаты

Сумма выплат

Заработная плата в ООО «Статус» с 01.01.2015 по 03.03.2015

70 000 руб.

Компенсация за неиспользованный отпуск в ООО «Статус»

3000 руб.

Заработная плата в ООО «Восход» с 11.03.2015 по 12.05.2015

40 520 руб.

Заработная плата в ООО «Статус» с 19.05.2015 по 31.05.2015

18 420 руб.

31 мая 2015 года бухгалтер ООО «Статус» начислил взносы за май следующими проводками:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению»

— 4052 руб. {20 112 руб. – [(70 000 руб. + 3000 руб.) × 22%]} — начислены взносы в ПФР за май 2015 года;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию»

— 534 руб. {(2651 руб. – [(70 000 руб. + 3000 руб.) × 2,9%]} — начислены взносы в ФСС РФ за май 2015 года;

КРЕДИТ 44 ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»

— 939 руб. {4662 руб. – [(70 000 руб. + 3000 руб.) × 5,1%]} — начислены взносы в ФФОМС за май 2015 года.

Точно так же не нужно учитывать выплаты у другого работодателя, если сотрудник впервые принят к вам на работу не с начала года. Начинайте считать базу по страховым взносам, как будто доходов у него прежде не было. Ведь в законе сказано, что база складывается только из доходов сотрудника, полученных у одного работодателя (ст. 8 Закона № 212-ФЗ). Это правило действует и в том случае, когда работник одновременно трудится в нескольких фирмах — каждый из работодателей определяет свою базу по страховым взносам независимо друг от друга.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 17.39%
  • Да, с фондом 34.78%
  • Да, с инспекцией и фондом 8.7%
  • Нет, сверку еще не проводили 39.13%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль