Корректировочный счет-фактура при УСН

2228

Получить корректировочный счет-фактуру от продавца — плательщика НДС вы можете, если после отгрузки и получения обычного счета-фактуры договорились с продавцом об изменении цены или количества приобретенного товара (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ). Меняться стоимость товара может в сторону увеличения или уменьшения. Поэтому и в корректировочном счете-фактуре отражается либо увеличение, либо уменьшение стоимостных показателей. Посмотрим, как будут различаться ваши действия в зависимости от того, какой документ вы получили.

Это тоже интересно: Счет-фактура при УСН без НДС

Вы получили корректировочный счет-фактуру на увеличение

Стоимость покупки увеличилась, а значит, увеличилась и сумма «входного» НДС. Как раз для того, чтобы учесть дополнительную сумму налога, вам и понадобится корректировочный счет-фактура. Ведь «упрощенцы» могут относить «входной» НДС на расходы только при наличии счетов-фактур (письмо Минфина России от 24.09.2008 № 03-11-04/2/147). Никаких исключений для ситуации, когда стоимость сделки возрастает, нет.

Изменение суммы НДС обоснует корректировочный документ. Также обязательно иметь в наличии документ, который подтвердит, что стоимость покупки увеличилась. Например, это может быть допсоглашение к договору, акт, протокол или уведомление от контрагента. На основании указанных документов отнесите сумму НДС, доначисленного продавцом, на расходы. При этом должны быть выполнены все условия для учета в расходах самой покупки (подп. 3 п. 2 ст. 170 и подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Корректировочный счет-фактура при УСН


Отчетность бухгалтера на УСН за 2016 год. Полезные документы:

Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Вам выставили корректировочный счет-фактуру на уменьшение

Если вы считаете «упрощенный» налог с разницы между доходами и расходами и уже списали на затраты НДС с покупки, то на основании отрицательного счета-фактуры скорректируйте в налоговом учете НДС, ранее принятый в расходы. То есть внесите в раздел I Книги учета в графу 5 запись со знаком «минус».

Если «входной» НДС на затраты еще не списан, на основании первичного и корректировочного счетов-фактур запишите в Книгу учета сразу верную сумму налога в тот момент, когда будут соблюдены все условия для учета покупки. Аналогичным образом поступайте в отношении и стоимости самой покупки. При этом не забудьте при необходимости скорректировать и бухучет.

Пример. Изменение стоимости товара в сторону уменьшения

ООО «Лада», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, в марте 2015 года закупило у ООО «Край» материалы на сумму 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб. Продавец выписал ООО «Лада» счет-фактуру с соответствующими показателями. В апреле этого же года стороны договорились о скидке на сумму 5900 руб., в том числе НДС — 900 руб. Решение сторон оформлено актом. После чего ООО «Край» выставило корректировочный счет-фактуру. К моменту предоставления скидки материалы продавцу еще не оплачены. Также они еще не были израсходованы.

На момент оплаты ценностей бухгалтер ООО «Лада» запишет в Книге учета доходов и расходов суммы по сделке сразу с учетом скидки. А именно:

  • 95 000 руб. (100 000 руб. – 5000 руб.) — стоимость приобретенных материалов;
  • 17 100 руб. (18 000 руб. – 900 руб.) — сумма НДС.

В бухучете в марте бухгалтер сделал запись:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

— 118 000 руб. — отражена стоимость приобретенных материалов, включая НДС.

В апреле сформировал сторнировочную проводку:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

— 5900 руб. — скорректирована стоимость покупки.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 18.42%
  • Да, с фондом 28.95%
  • Да, с инспекцией и фондом 10.53%
  • Нет, сверку еще не проводили 42.11%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль