Расчет транспортного налога по дорогостоящим автомобилям

2987

В РФ введены повышающие коэффициенты для расчета транспортного налога в отношении дорогих автомобилей. Соответствующие изменения в пункт 2 статьи 362 НК РФ внес Федеральный закон от 23.07.2013 № 214-ФЗ. Они затрагивают всех налогоплательщиков, имеющих в собственности дорогостоящее авто, — как физических лиц, предпринимателей, так и организаций.

Необходимость применять повышающие коэффициенты появилась при расчете транспортного налога за 2014 год и последующие годы.

Разобраться в том, имеют изменения к вам отношение или нет, поможет наша статья. Также мы расскажем, как именно применять новые повышающие коэффициенты. Это особо актуально для организаций, потому как физические лица, в том числе предприниматели, в отличие от организаций, сами транспортный налог не рассчитывают. Физические лица налог уплачивают на основании уведомления, полученного из налоговой инспекции, где уже сразу указаны сумма и срок уплаты налога (п. 1 ст. 362 и п. 3 ст. 363 НК РФ). Поэтому если у вас не самый дешевый автомобиль, то самое время разобраться, какие налоговые платежи по транспортному налогу вас будут ожидать в скором будущем.

В каких случаях придется платить транспортный налог в повышенном размере

Повышающие коэффициенты по транспортному налогу установлены только для легковых автомобилей и варьируются в зависимости от стоимости авто. Принцип такой — чем больше стоимость машины, тем выше коэффициент. Итого под повышающие коэффициенты подпадают четыре категории легковушек:

  • автомобиль со средней стоимостью от 3 млн. до 5 млн. руб. включительно;
  • автомобиль со средней стоимостью от 5 млн. до 10 млн. руб. включительно;
  • автомобиль со средней стоимостью от 10 млн. до 15 млн. руб. включительно;
  • автомобиль со средней стоимостью от 15 млн. руб.

Вы, наверное, уже обратили внимание, что речь идет о некой средней стоимости. Что это такое и откуда ее брать? Сразу предупредим, что рассчитывать такую стоимость самостоятельно не нужно. Также не понадобится первоначальная стоимость транспорта или его остаточная стоимость по данным бухгалтерского учета. Ориентироваться надо исключительно на то, присутствует ли ваш автомобиль в перечне, приведенном на сайте Минпромторга России www.minpromtorg.gov.ru. Дело в том, что данное ведомство ежегодно до 1 марта должно публиковать на своем сайте перечень легковых автомобилей, которые подпадают под повышенное налогообложение. По каждому автомобилю будет приведена его средняя стоимость.

Вы должны найти в указанном перечне наименование вашего автомобиля. Если его в этом списке нет, то вы считаете налог в обычном порядке. Если же авто в данном перечне фигурирует, нужно посмотреть, соблюдается ли другой параметр, от которого зависит применение повышенного коэффициента. Это возраст автомобиля. То есть количество лет, которое прошло с года его выпуска.

Может так случиться, что стоимость автомобиля высока, то есть транспорт действительно дорогостоящий. И автомобиль содержится в перечне Минпромторга Росии. Но период использования машины настолько большой, что повышающий коэффициент для нее уже не предусмотрен.

Сроки службы машины, в пределах которых начисляются коэффициенты, смотрите в таблице. Там же приведены сами коэффициенты.

Заметим, что срок пользования автомобилем надо считать начиная с года его выпуска. Как именно это делать, Налоговый кодекс не разъясняет. В частности, неясно, включать сам год выпуска в расчет или нет. Скорее всего, в ближайшее время по данному вопросу появятся разъясняющие письма Минфина или ФНС.

А пока можно лишь предположить, что срок будет отсчитываться в порядке, который приведен в абзаце 2 пункта 3 статьи 361 НК РФ. В данном пункте говорится о дифференцированных налоговых ставках, которые могут устанавливаться в зависимости от разных параметров транспортного средства. В том числе с учетом количества лет, прошедших с года его выпуска.

Так вот согласно данной норме Налогового кодекса количество лет, прошедших с года выпуска автомобиля, определяется по состоянию на 1 января отчетного года в календарных годах. При этом отсчет начинается с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. И надо учитывать год, за который непосредственно считается транспортный налог (письмо Минфина России от 29.03.2010 № 03-05-05-04/08).

Повышающие коэффициенты и условия, при которых они применяются

Условия, при которых применяется коэффициент

Размер коэффициента

Средняя стоимость автомобиля, млн. руб.

Количество лет, которое прошло с года выпуска автомобиля

От 3 до 5 включительно

От 2 до 3 лет

1,1

От 1 года до 2 лет

1,3

Не более 1 года

1,5

От 5 до 10 включительно

Не более 5 лет

2

От 10 до 15 включительно

Не более 10 лет

3

От 15

Не более 20 лет

3

Например, автомобиль был выпущен в 2012 году. Значит, для целей расчета транспортного налога за 2014 год срок использования этого авто составит два года, ведь 1 год приходится на 1 января 2013 года, значит, 1 января 2014 года будет 2 года. И если, скажем, средняя стоимость такой машины равна 4 млн. руб., рассчитывать транспортный налог за 2014 год нужно с коэффициентом 1,1 (смотрите соответствующие данные в таблице). А вот если автомобиль такой же стоимостью будет выпущен в 2014 году, то за 2014 год вы примените коэффициент 1,5, поскольку на 1 января 2014 года срок использования составит только 0 лет, то есть не более года. А год будет 1 января 2015 года.

Коэффициенты на дорогие авто нужно будет применять по окончании 2014 года

— Как нужно считать транспортный налог за 2013 год?

— Транспортный налог за 2013 год нужно уплатить по действующим правилам, без повышающих коэффициентов. А уже за 2014 и последующие годы — по новому порядку, с учетом повышающих коэффициентов на дорогие автомобили.

— То есть первый раз организации должны рассчитывать транспортный налог по-новому только в 2015 году, по итогам 2014 года?

— Правильно. Ведь коэффициенты применяются непосредственно при исчислении транспортного налога. А новые правила вступают в силу только с 1 января 2014 года. Следовательно, первый раз применить новый порядок все компании должны, когда будут считать налог за 2014 год.

— Коэффициенты установлены в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. руб. Перечень таких машин должен опубликовать на своем сайте Минпромторг России. Когда ждать появления перечня?

— В настоящее время Минпромторг ведет работу над соответствующим документом. Разместить перечень министерство должно на своем сайте до 1 марта 2014 года.

Как применять повышающий коэффициент

О том, на какой транспорт распространяются повышающие коэффициенты, мы поговорили. Теперь рассмотрим, как эти коэффициенты применять.

Новый порядок применяется начиная с расчета транспортного налога за 2014 год.

Формула расчета налога будет такой:

Сумма транспортного налога за 2014 год и далее

=

Мощность автомобиля в лошадиных силах

×

Налоговая ставка

×

Повышающий коэффициент

Тем, кто ежеквартально считает и уплачивает авансы по транспортному налогу, непосредственно в 2014 году применять коэффициенты не нужно.

Напомним, обязанность перечислять авансы может быть установлена для фирм региональными властями (п. 3 ст. 360, п. 6 ст. 362 и п. 2 ст. 363 НК РФ). Так вот, новая редакция Налогового кодекса не предусматривает, что авансы нужно определять с учетом коэффициента. Если следовать букве закона, авансы надо считать в 2014 году по-старому. То есть умножить мощность двигателя автомобиля, выраженную в лошадиных силах, на налоговую ставку и на 1/4.

И не забывайте, что если в течение года вы уплачиваете авансы, то сумму налога, рассчитанную по итогам года с учетом коэффициентов, надо перечислить в бюджет за вычетом исчисленных авансовых платежей (п. 2.1 и 2 т.  362 НК РФ). 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 11.84%
  • Да, с фондом 31.58%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.21%
  • Нет, сверку еще не проводили 47.37%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль