Какие изменения по налогам стали актуальными с 2015 года

11139
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
Из этой статьи вы узнаете:
  • Какие перемены ожидают "упрощенцев" с нового года при уплате налога на имущество
  • Кто с 2015 года обязан сдавать декларацию по НДС в электронном виде
  • От какой обязанности будут освобождены предприниматели при уплате земельного налога
Статья взята из электронного журнала «Упрощенка» и входит в ТОП-10 статей, популярных в январе 2015 года
С 1 января 2015 года вступили в силу многочисленные поправки в связи с принятием федеральных законов от 04.11.2014 № 347-ФЗ (далее — Закон № 347-ФЗ) и от 29.11.2014 № 382-ФЗ (далее — Закон № 382-ФЗ). Изменения были внесены в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и касаются порядка уплаты таких налогов, как налог на добавленную стоимость, транспортный, земельный налог и налог на имущество организаций и физических лиц, а также сдачи отчетности по этим обязательным платежам.
Мы подробно проанализировали все изменения и подготовили для вас краткий анализ тех новшеств, которые актуальны для компаний и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Налог на имущество физических лиц Предпринимателей на УСН, ЕНВД и патенте обязали платить налог на имущество

Под конец года законодатели внесли изменения в пункт 3 статьи 346.11, пункт 4 статьи 346.26 и статью 346.43 НК РФ (ст. 2 Закона № 382-ФЗ). И с 1 января 2015 года обязали индивидуальных предпринимателей, применяющих «упрощенку», ЕНВД или патентную систему налогообложения, платить налог на имущество физических лиц по недвижимости, которую они используют в бизнесе. При условии, что объекты включены в кадастровый список региона. Ведь данный налог является региональным и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации (п. 2 ст. 378.2 НК РФ).
Поэтому если в регионе пока нет соответствующего закона, то и платить налог на имущество с кадастровой стоимости индивидуальный предприниматель не должен (п.7 ст. 378.2 НК РФ).
Отметим, что ранее бизнесмены, работающие на УСН, ЕНВД и патентной системе налогообложения, были освобождены от уплаты данного налога.
Когда предприниматели на УСН, ЕНВД и патенте начнут перечислять налог на имущество физлиц
 Какие изменения по налогам стали актуальными с 2015 годаНадежда Самкова, ведущий эксперт-консультант по налогообложению, преподаватель курсов обучения налоговых консультантов и профессиональных бухгалтеров
— С 1 января 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ, который дополнил Налоговый кодекс РФ новой главой 32 «Налог на имущество физических лиц». Плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на недвижимость. Одновременно из глав 26.2, 26.3 и 26.5 НК РФ законодатели убрали нормы о том, что предприниматели на УСН, ЕНВД или патенте могут не платить налог на имущество физических лиц. Поэтому все физические лица — собственники недвижимости, включая предпринимателей на спецрежимах, потенциально стали плательщиками налога на имущество.
На что в связи с произошедшими изменениями прежде всего нужно обратить внимание? Сумму налога на имущество физических лиц определяет инспекция на основании имеющихся у нее сведений. После чего направляет гражданину соответствующее уведомление об уплате. Для налогового законодательства в рамках имущественных налогов предприниматели приравниваются к физическим лицам, значит, такой же порядок будет применяться и в отношении них. Налог подлежит уплате в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим годом. Таким образом, первый платеж по налогу на имущество предприниматели на УСН, ЕНВД и патенте за 2015 год перечислят не позднее 1 октября 2016 года. Сумма налога к уплате будет указана в уведомлении налоговой инспекции. Отмечу, что авансовых платежей по налогу на имущество для физических лиц не предусмотрено.
Налог на имущество организаций Расширен перечень объектов недвижимости, по которым налог на имущество считают исходя из кадастровой стоимости
Напомним, что с 2015 года организациям на УСН нужно платить налог на имущество с объектов недвижимого имущества (Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ). Эта норма затрагивает «упрощенцев» — собственников административно-деловых, торговых центров (комплексов), а также помещений в них (ст. 378.2 НК РФ). Платить налог нужно, если такая недвижимость попадет в региональные списки объектов, налог по которым рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости.

 

Читайте также
О том, как организации на УСН будут платить налог на имущество, мы рассказали в журнале «Упрощенка», 2014, № 5.
Закон № 347-ФЗ несколько расширил перечень подобных объектов. К ним теперь также будет относиться отдельно стоящее нежилое здание, которое одновременно используется или предназначено для использования как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и размещения торговых объектов, объектов общественного питания, бытового обслуживания.При этом не менее 20% площади здания должно использоваться или быть предназначено для использования в указанных целях. Соответствующие поправки вступают в силу с 1 января 2015 года (новый пункт 4.1 ст. 378.2 НК РФ).

НДС Налоговые агенты — посредники должны сдавать декларации по НДС в электронном виде

Ситуаций, при которых «упрощенцы» обязаны подавать декларацию по НДС, всего две. Первая — когда они выступают налоговыми агентами по НДС. Это происходит, напомним, при покупке на территории России товаров (работ, услуг) у иностранной фирмы, не состоящей на учете в РФ, при аренде и покупке государственного имущества, а также при продаже конфискованного имущества (п. 1, 3 и 4 ст. 161 НК РФ). Вторая ситуация: декларацию по НДС нужно подавать, если «упрощенец» по собственной инициативе выписывает счета-фактуры покупателям (п. 4 и 5 ст. 174 НК РФ).

 

Школа УСН

В каких случаях «упрощенцам» нужно платить налог на имущество с 2015 года, вы узнаете из видеолекции «Налог на имущество при УСН» ведущего эксперта-консультанта по налогообложению Надежды Самковой. Обучение бесплатное и доступно всем подписчикам журнала «Упрощенка».

 

Если вы выписываете счета-фактуры по собственной инициативе, декларацию по НДС нужно подавать только в электронном виде (абз. 1 и 2 п. 5 ст. 174 НК РФ). А вот когда выступаете налоговым агентом по НДС, можно отчитываться как электронно, так и на бумаге — на ваш выбор. Исключением является ситуация, когда «упрощенцы» — налоговые агенты по НДС выставляют и получают счета-фактуры при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров. Тогда они обязаны сдавать декларации по НДС именно электронно (абз. 3 п. 5 ст. 174 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134‑ФЗ). Это новшество действует с 1 января 2015 года. Соответственно если «упрощенец», будучи налоговым агентом, работает как посредник (например, закупает что-то на территории России у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в Российской Федерации), то он подает декларацию по НДС, причем в электронном виде (п. 5 ст. 161 НК РФ, подп. «а» п. 2 ст. 12 и п. 3 ст. 24 Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ).
При этом законодатели установили, что если «упрощенец» вместо электронной декларации по НДС представит ее бумажный аналог (пусть даже и в установленный срок), то такая отчетность будет считаться непредставленной. Это следует из абзаца 4 пункта 5 статьи 174 НК РФ, который введен Законом № 347-ФЗ. Соответственно фирме или предпринимателю придется заплатить штраф, предусмотренный статьей 119 НК РФ. Его размер зависит от суммы налога, указанного в декларации, но не менее 1000 руб.
Когда «упрощенец» — налоговый агент, работающий как посредник, платит НДС в бюджет
 
Какие изменения по налогам стали актуальными с 2015 года
Надежда Самкова, ведущий эксперт-консультант по налогообложению, преподаватель курсов обучения налоговых консультантов и профессиональных бухгалтеров
—  Если покупатель приобретает на территории РФ у иностранной фирмы, не состоящей на учете в ИФНС, товары (работы, услуги), он обязан удержать и перечислить НДС из выплачиваемых продавцу денег (ст. 147, 148, п. 1, 2 и 5 ст. 161 НК РФ). Причем неважно, является сам покупатель плательщиком НДС или нет. Поскольку в данном случае он должен выполнить обязанность налогового агента (п. 2 и 5 ст. 346.11 НК РФ). Соответственно «упрощенцы» — налоговые агенты по НДС, осуществляющие посредническую деятельность, должны уплатить НДС за иностранного контрагента. При этом посредник исполняет обязанности налогового агента по НДС, только если участвует в расчетах с иностранным лицом. Если же расчеты проводятся напрямую между иностранной фирмой и заказчиком товаров (работ, услуг), то обязанность налогового агента по НДС исполняет заказчик.
Таким образом, если «упрощенец»-посредник участвует в расчетах, то НДС как налоговый агент он платит, если нет — то налог перечисляет покупатель товаров.

Срок уплаты НДС в бюджет увеличился на 5 дней

С 1 января 2015 года скорректированы сроки уплаты и подачи отчетности по НДС. Теперь перечислить налог и сдать декларацию нужно до 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом — кварталом. Такие изменения внесены в пункты 1, 4 и 5 статьи 174 НК РФ (ст. 2 Закона № 382-ФЗ). Раньше это нужно было сделать до 20-го числа. Таким образом, «упрощенцы», исполняя обязанности налоговых агентов по НДС или добровольно выписывая счета-фактуры, обязаны не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором проведены расчеты либо выставлен счет-фактура, уплатить налог в бюджет и сдать соответствующую декларацию.
Читайте также
Подробная статья о том, кому нужно вести журнал учета счетов-фактур в 2015 году, проиллюстрированная наглядными примерами, приведена в журнале «Упрощенка», 2014, № 10.

Транспортный налог К авансовым платежам по транспортному налогу нужно применять повышающий коэффициент

Если стоимость автомобиля составляет больше 3 млн. руб., то, уплачивая транспортный налог, организации на УСН применяют повышающий коэффициент (абз. 3 п. 2 ст. 362 НК РФ). В 2014 году действовало правило, согласно которому повышающий коэффициент применяли только при уплате транспортного налога за год (п. 1 ст. 55 НК РФ и письмо ФНС России от 24.03.2014 № БС-4-11/5316). И сумму, начисленную с учетом коэффициентов, нужно отразить лишь в декларации за 2014 год.
Однако с 1 января 2015 года повышающий коэффициент нужно применять уже и к авансовым платежам за каждый квартал. Соответствующие изменения в пункт 2.1 статьи 362 НК РФ внесены Законом № 347‑ФЗ. Размеры повышающих коэффициентов установлены в пункте 2 статьи 362 НК РФ. Получается, что с нового года авансы по дорогим легковым авто станут больше.
Вместе с тем отметим, что согласно пункту 6 статьи 362 НК РФ субъект РФ вправе предусмотреть для отдельных категорий плательщиков транспортного налога возможность не уплачивать авансовые платежи в течение налогового периода (п. 6 ст. 362 НК РФ).
Что касается предпринимателей на УСН, то они перечисляют транспортный налог на основании уведомлений, полученных из налоговой инспекции (п. 1 ст. 362 НК РФ). Соответственно все необходимые расчеты за них делают налоговики.

Земельный налог Бизнесмены теперь не рассчитывают земельный налог сами

Обязанность платить земельный налог возникает, если «упрощенец» имеет в собственности земельный участок (ст. 388 НК РФ). И до 2015 года предприниматели самостоятельно определяли налоговую базу по принадлежащим им земельным участкам, которые они использовали в предпринимательской деятельности. Об этом говорилось в абзаце 2 пункта 3 статьи 391 и пункте 2 статьи 396 НК РФ. Однако с 1 января 2015 года ситуация изменилась и данные положения утратили силу (ст. 2 Закона № 347-ФЗ). Теперь земельный налог коммерсантам будет рассчитывать инспекция. А бизнесмены будут перечислять платеж на основании полученного из инспекции налогового уведомления. При этом представлять декларацию по налогу по итогам года предпринимателям не потребуется (п. 1 ст. 398 НК РФ в редакции Закона № 347-ФЗ).

Подсказки от сайта e.26-2.ru

Подписчики электронного журнала получают больше информации
Правильно отчитаться по транспортному налогу по дорогостоящим автомобилям за 2014 год помогут статьи электронного журнала «Упрощенка». Вы заметили, что в каждом номере журнала «Упрощенка» в содержании указан материал, который доступен только в электронной версии? Так вот, в № 2 и 12 нашего издания за 2014 год были опубликованы статьи «Как изменится расчет транспортного налога по дорогим автомобилям» и «Как по новым правилам отчитаться по транспортному налогу за 2014 год». Оба материала размещены на сайте e.26-2.ru.

 

А вот организации на УСН по-прежнему самостоятельно рассчитывают земельный налог и сумму авансовых платежей по нему (ст. 396 НК РФ). А по итогам года в инспекцию по местонахождению земельного участка подают налоговую декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@ (ст. 398 НК РФ).
На заметку

Какие изменения в Налоговом кодексе затронули граждан

1. Об объектах недвижимости и автомобилях нужно сообщать самим, если не получено налоговое уведомление. С 1 января 2015 года вводится новая обязанность для физлиц — письменно сообщать в ИФНС об объектах обложения транспортным и земельным налогами, а также налогом на имущество физлиц, если за весь период владения недвижимостью или автомобилем гражданин не получал уведомлений и не платил налоги. Такая норма теперь прописана в пункте 2.1 статьи 23 НК РФ (Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ). К сообщению нужно приложить правоустанавливающие документы и (или) документы, подтверждающие госрегистрацию транспортных средств. Эти сведения необходимо направить в ИФНС однократно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Начислять транспортный и земельный налоги или налог на имущество физлиц по таким заявлениям налоговики начнут лишь с 2015 года независимо от того, как долго гражданин владел соответствующим имуществом (абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ). При этом сообщение в инспекцию направлять не надо, если физическое лицо получало налоговое уведомление по указанным объектам либо ему предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты налога.
2. Декларацию по форме 3-НДФЛ можно сдать через личный кабинет. С 1 июля 2015 года Налоговый кодекс РФ дополнен новой статьей 11.2 (ст. 1 Закона № 347-ФЗ). Она вводит такое понятие, как личный кабинет налогоплательщика — физического лица. Напомним, что это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте ФНС России nalog.ru. Данный сервис позволяет гражданам отслеживать информацию и формировать уведомления на уплату земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц.
А начиная с 1 июля 2015 года физические лица еще смогут передавать в инспекцию документы в электронной форме через личный кабинет. Такие документы будут приравниваться к документам на бумажном носителе, подписанным собственноручно. Например, таким способом можно представлять декларацию по форме 3-НДФЛ. Допустимость представления декларации через личный кабинет предусмотрели и в статье 80 НК РФ. Таким образом, с июля 2015 года граждане вправе отчитываться о своих доходах в режиме онлайн, подавая декларацию по форме 3-НДФЛ не выходя из дома.

Нюансы, требующие особого внимания

  1. С 2015 года и фирмы, и предприниматели на УСН будут платить налог на имущество при условии, что их имущество включено в кадастровые списки региональных властей.
  2. С 2015 года сдавать декларацию по НДС в электронном виде нужно тем, кто выписал добровольно счета-фактуры, а также тем «упрощенцам»-посредникам, кто выступает как налоговые агенты по НДС.
  3. Бизнесмены с 2015 года больше не рассчитывают земельный налог самостоятельно. Налоговое уведомление с рассчитанной суммой налога им будет приходить из инспекции.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.44%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.65%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.65%
  • в программе БухСофт 4.96%
  • в других бухгалтерских программах 19.83%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.98%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.48%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль