Как определить статус работника для уплаты НДФЛ

1840
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
Статус работника — резидент РФ или нерезидент РФ — нужно определять для исчисления НДФЛ. Вопрос «Как определить статус работника?» может возникнуть в нескольких случаях. Например, если вы платите зарплату иностранному работнику или российскому работнику, который был длительное время за границей.

Порядок определения статуса работника

Резидент РФ или нерезидент РФ к гражданству не относится. То есть не важно, кто у вас работает — иностранный гражданин или россиянин. Вы и для того и для того должны определять резидентство. И если работник нерезидент, удерживайте с его доходов НДФЛ по ставке 30%. Если резидент — по ставке 13%.
Налоговый резидент РФ — это человек, который находился на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налоговый нерезидент — это человек, который находился в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Исключение предусмотрено только для:
  • российских военных, служащих за границей
  • сотрудников органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированных на работу за пределы России

Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Такие граждане признаются резидентами независимо от того, сколько времени они проводят в России (п. 3 ст. 207 НК РФ).
Кроме того, иной порядок установления резидентства могут содержать соглашения об устранении двойного налогообложения, подписанные Россией с другими государствами. В частности, для гражданина Республики Беларусь.
Сразу скажем, что статус получателя дохода определяется работодателем по количеству календарных дней, которые человек фактически находился на территории России в течение 12 следующих подряд месяцев. То есть окончание календарного года (2014) и наступление нового года (2015) в данном случае роли не играет.
Поэтому если НДФЛ удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент, то датой, с которой нужно вести обратный отсчет 12-месячного периода, будет дата выплаты дохода (ст. 207 НК РФ). Обратный отсчет 12 месяцев ведите с даты выплаты дохода.
Таким образом, если работник на дату выплаты дохода является резидентом РФ, начисляйте НДФЛ по ставке 13%. Если нерезидент — уплачивайте НДФЛ по ставке 30%.

Пересчет НДФЛ, если работник стал резидентом РФ

Обратите внимание: если  вы удерживали НДФЛ с зарплаты неризидента по ставке 13%, а в какой-то момент работник стал резидентом РФ, то все его доходы с начала текущего календарного года нужно перес читать. С учетом того, что по всем доходам с начала года ставка НДФЛ применяется в размере 13%.
Тут возможны два варианта: или вы можете зачесть работнику НДФЛ. Либо работник может сам вернуть излишне удержанный НДФЛ в инспекции.
На практике лучше поступить так. Зачесть (полностью или частично) сумму НДФЛ, удержанную по ставке 30%, в счет НДФЛ, который должен удерживаться по ставке 13%. А если по итогам года сумма НДФЛ, излишне удержанного по ставке 30%, будет больше, чем сумма налога, удержанного по ставке 13%, разницу сотрудник сможет вернуть через налоговую инспекцию (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).
Для этого по окончании налогового периода он должен подать в налоговую инспекцию по месту своего учета заявление и декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ. Не забудьте дать работнику 2-НДФЛ, чтобы он мог представить ее инспекторам в качестве доказательства того, что вы зачли часть налога.

Совет дня: оформите доступ к журналу сегодня

Здесь находится ваш персональный счет на годовую подписку на "Упрощенку". Ваша выгода – до 50%! Оплатите акционный счет, и мы продлим Вашу подписку еще на три месяца абсолютно бесплатно. А еще пришлем в подарок стайлер для волос. Подпишитесь прямо сейчас, чтобы гарантировано получить приятный бонус.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.44%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.65%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.65%
  • в программе БухСофт 4.96%
  • в других бухгалтерских программах 19.83%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.98%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.48%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль