Кассовая дисциплина: кассовый лимит, наличная выручка, работа на ККТ

47595

Все кассовые операции вы должны оформлять согласно порядку, приведенному в указании Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (далее — Указание № 3210-У). В статье мы расскажем о том, что такое кассовая дисциплина и как ее соблюдать. 

Из этой статьи вы узнаете:
  • Как можно упростить ведение кассы при помощи кассовой дисциплины
  • На что нельзя тратить наличную выручку
  • В каких случаях продавец на может работать без ККТ
  • Порядок ведения кассовых операций

Ведение кассы малым бизнесом

Малый бизнес имеет ряд преимуществ при ведении кассы:

Упрощенный кассовый порядок для субъектов малого бизнеса. Если ваша компания — малое предприятие, то вы можете не устанавливать кассовый лимит (абз. 10 п. 2 Указания № 3210-У). То есть вправе накапливать деньги у себя в кассе столько, сколько захотите. В остальном малые предприятия должны применять действующий порядок ведения кассовыx операций в полном объеме. 

Упрощенный кассовый порядок для предпринимателей. Бизнесмены могут не устанавливать кассовый лимит (абз. 10 п. 2 Указания № 3210-У). Это значит, что на конец рабочего дня коммерсант вправе оставлять в кассе любое количество денежных средств без каких-либо ограничений и на какой угодно срок. В интересах сохранности имущества рекомендуем все же организовать периодическую сдачу денег в банк. Или чаще брать деньги из кассы на личные нужды.

Также предпринимателям разрешено не выписывать расходный кассовый ордер при выдаче денег из кассы и приходный кассовый при приеме «налички». И не вести кассовую книгу (абз. 2 подп. 4.1 и абз. 9 подп. 4.6 п. 4 Указания № 3210-У).

Отказываясь от выписки ПКО и РКО, вы должны понимать, что в таких условиях будет затруднительно контролировать деятельность сотрудников, через руки которых проходят деньги. Не будет привычного подтверждения того, что они получили от вас какие-то суммы либо, наоборот, вернули. Поэтому если прием и расход наличных средств осуществляет нанятый кассир, отказываться от кассовых документов нецелесообразно. В таком случае откажитесь только от кассового лимита. Если же вы работаете в одиночку, все деньги поступают в ваш карман, и не надо никого контролировать. Значит, лишние бумажки можно не оформлять.

Если вы отказались от ведения кассовых документов, поступление выручки в таком случае подтвердят кассовые чеки, которые вы выдаете покупателям, и Z-отчеты — если вы применяете контрольно-кассовую технику (ККТ). Либо БСО — если ККТ не используете. Выдача зарплаты будет зафиксирована в платежной ведомости. А движение денег по подотчету — в авансовом отчете. На основании этих документов и будут фиксироваться операции в Книге учета доходов и расходов при УСН. Составление «приходников» и «расходников» только в целях заполнения Книги учета не предусмотрено (п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н).

Что касается ситуации, когда предприниматель берет деньги на личные нужды, то здесь вообще не потребуется оформления каких-либо документов. Ведь средства, изъятые из бизнеса для себя, фиксировать в налоговом учете при УСН и отражать в Книге учета доходов и расходов не нужно, так как расходом при УСН они не являются. Конечно, чтобы самому не запутаться в своих расходах — какие связаны с бизнесом, а какие нет — можете отражать все свои операции в отдельной тетрадке или записной книжке.

В остальном бизнесмены должны применять действующий порядок ведения кассовыx операций в полном объеме. Например, если вы хотите выдать деньги под отчет сотруднику, сделать это нужно в том же порядке, что установлен для организаций, — на основании письменного заявления работника (подп. 6.3 п. 6 Указания № 3210-У).


Совет дня: оформите доступ к журналу сегодня

Это ваш персональный счет со скидкой на годовую подписку на "Упрощенку". Ваша цена 11 183 руб. вместо обычных 13 200 руб. Новогодняя экономия 2017 руб.

А подарок к приближающемуся празднику можете выбрать сами — iPhone 7 или Samsung Galaxy S7 Edge. Оплатите счет и примите участие в акции!


Исправление документов по учету кассовых операций

Вы можете исправлять все документы по учету кассовых операций, за исключением приходных и расходных кассовых ордеров (абз. 2 подп. 4.7 п. 4 Указания № 3210-У).

Чтобы внести исправления, надо зачеркнуть неверные данные, поставив вместо них правильные. Рядом указать дату исправления. И все исправления заверить подписью сотрудника, который оформлял документ, и привести ее расшифровку.

Расходование наличной выручки

Кассовую выручку фирмы и предприниматели могут расходовать только на определенные цели. Так, нельзя тратить кассовую выручку на оплату аренды недвижимости, выдачу и возврат займов (процентов по ним), операции с ценными бумагами и организацию и проведение азартных игр. Прежде необходимо снять деньги с расчетного счета (указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У, далее — Указание № 3073-У). При этом если вы — коммерсант, то можно использовать банковскую карту, оформленную на ваше имя как физического лица, а не предпринимателя. Действующий порядок это не запрещает. Причем суммы, снятые предпринимателем с личного расчетного счета и внесенные в кассу, не отражаются в его налоговом учете (письмо Минфина России от 08.07.2009 № 03-11-09/241).

Список целей, на которые можно тратить суммы из кассы, — закрытый. Мы привели его в таблице.

На что можно потратить наличную выручку (п. 2 и 6 Указания № 3073-У)

Возможные цели

Предельная величина наличных расчетов

Зарплата и иные выплаты социального характера

Ограничений нет

Выдача наличных предпринимателю на личные нужды, не связанные с предпринимательской деятельностью

Ограничений нет

Оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг

100 000 руб. в рамках одного договора

Выдача денег работникам под отчет

Ограничений нет

Возврат за оплаченные ранее наличными и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги

100 000 руб. в рамках одного договора

Выдача наличных при осуществлении операций банковским платежным агентом

100 000 руб. в рамках одного договора

Новые требования к розничной торговле и работе с ККТ

Договор розничной купли-продажи подписывать не нужно. Он возникает, когда вы выдаете покупателю кассовый, товарный чек или иной документ, подтверждающий оплату. Если вы торгуете в розницу, то заключаете такие договоры каждый день. В статье расскажем о новых требованиях к торговле, которые нужно соблюдать. Выросли штрафы за кассовые нарушения, изменился список видов деятельности, освобожденных от ККТ. Поменялись требования к ценникам в магазинах.

1. Выросли штрафы за кассовые нарушения

Продавая товары за наличные или с использованием платежных карт, выдайте покупателю в обязательном порядке кассовый чек (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Если вы не используете ККТ, то налоговики вас оштрафуют. С 15 июля 2016 года штраф зависит от стоимости покупки (Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ, далее — Закон № 290-ФЗ).

Так, штраф для предпринимателя и кассира за неприменение касcовой техники теперь составляет от 25 до 50% суммы покупки, но не менее 10 000 руб. Штраф для фирм — от 75 до 100% суммы покупки, но не менее 30 000 руб.

За повторное кассовое нарушение налоговики вправе дисквалифицировать должностное лицо на один — два года. Либо на три месяца приостановить деятельность продавца.

2. Изменился перечень разрешенных продаж без ККТ

По некоторым видам деятельности продавцы вправе не пробивать кассовые чеки и не выдавать покупателям документы об оплате. Перечень таких продаж с 15 июля 2016 года изменился (новая редакция п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Актуальный перечень мы привели в таблице ниже.

Виды деятельности, по которым продавец вправе не использовать ККТ

Кассовая дисциплина в 2016 году

Магазины надо оборудовать для инвалидов

С 1 июля 2016 года магазины надо оборудовать так, чтобы они стали удобными и доступными для инвалидов. Это требование содержит новая статья 15 Федерального закона от 24.11.95 № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» (далее — Закон № 181-ФЗ). Новое правило вступило в силу для магазинов, которые после 1 июля 2016 года открылись или провели реконструкцию (п. 3 ст. 26 Федерального закона от 01.12.2014 № 419-ФЗ).

А вот когда надо переоборудовать остальные магазины, федеральное законодательство не уточняет. Сроки вправе установить региональные власти.

Штраф за несоблюдение требований доступности помещений равен от 20 000 до 30 000 руб. для организаций и от 2000 до 3000 руб. — для должностных лиц (ст. 9.13 КоАП РФ). Составляют протоколы о нарушениях службы соцзащиты, а рассматривают дела и привлекают к ответственности судьи (п. 1 ст. 23.1 и подп. 17 п. 2 ст. 28.3 КоАП РФ).

Как оборудовать торговое помещение для инвалидов, сказано в Своде правил «СП 59.13330.2012. Доступность зданий и сооружений для маломобильных групп населения. Актуализированная редакция СНиП 35-01-2001». Правила утверждены приказом Минрегиона России от 27.12.2011 № 605.

Так, в магазине сделайте как минимум один вход, доступный для инвалидов. Наружные лестницы и пандусы оборудуйте поручнями. Поверхность ступеней покройте антискользящим материалом (п. 4.1.12 Свода правил). Также в правилах прописан размер дверей, уклон пандуса, расстояние между поручнями, размер лифта.

Помимо создания условий в помещении магазина, продавцы обязаны помогать инвалидам пользоваться услугами наравне с другими людьми (п. 8 ст. 15 Закона № 181-ФЗ). Если потребуется, сотрудники магазина должны сопровождать инвалидов, предоставлять им информацию о товарах и услугах (п. 3 и 4 ст. 15 Закона № 181-ФЗ).

Изменились требования к ценникам

Со 2 января 2016 года на ценниках достаточно указывать только наименование товара, цену за вес или единицу, а также сорт — если он есть. Ранее еще указывали дату оформления ценника, подпись ответственного лица, печать организации (п. 19 Правил). Теперь дату, подпись и печать продавцы могут ставить по желанию. Это следует из информации Роспотребнадзора от 07.05.2016. Еще чиновники отметили, что на товары, которые продавец реализует в рамках маркетинговой акции по единой цене, допускается оформлять общий ценник.

Если продавец не отразит в ценниках все обязательные реквизиты, то Роспотребнадзор оштрафует за нарушение правил торговли. Штраф для организацииии составляет от 10 000 до 30 000 руб., а для индивидуального предпринимателя — от 1000 до 3000 руб. (ст. 14.15 КоАП РФ, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 14.06.2012 № 09АП-11897/2012).

Информацию на ценнике пишите четко, без помарок, чтобы покупатель видел все данные (п. 11 и 16 Правил). Все ценники оформите в одном стиле. Образец смотрите ниже.

Кассовая дисциплина в 2016 году   

Применение контрольно-кассовой техники

Ситуация 1. Если ваш бизнес связан с оказанием услуг населению. Все фирмы и предприниматели при оказании услуг населению могут не применять ККТ. Однако обязательное условие при этом — выдача бланка строгой отчетности (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, далее — Закон № 54-ФЗ).

Бланки должны быть изготовлены в типографии либо сформированы с использованием автоматизированных систем. При этом в последнем случае простой компьютер не подойдет. К автоматизированной системе предъявляются повышенные требования. Как минимум она должна иметь защиту от несанкционированного доступа, фиксировать все операции с бланком, а также присваивать документу уникальный номер (Положение, утвержденное постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359, далее — Положение № 359).

Что касается формы бланка строгой отчетности, то, как правило, используют бланки произвольной формы, поскольку типовой формы нет. Перечень реквизитов, которые должны присутствовать в самостоятельно разработанном бланке, приведен в пункте 3 Положения № 359. Самостоятельно разработанный бланк утвердите приказом руководителя.

Ситуация 2. Если ваш бизнес не связан с услугами для населения. В любой деятельности, помимо оказания услуг населению, по общему правилу нужно применять контрольно-кассовую технику.

То есть всем «упрощенцам», торгующим товарами или оказывающим услуги юрлицам, применения ККТ не избежать. А вот для такой же работы на ЕНВД или патенте иметь кассовый аппарат необязательно. Достаточно выдавать товарные чеки, квитанции или другие документы, подтверждающие прием денежных средств.

При этом обратите внимание: если покупатель не требует подтверждающий документ, можно ничего не выписывать. Такое правило установлено пунктом 2.1 статьи 2 Закона № 54-ФЗ. А если документ покупателю необходим, в нем согласно требованиям этого же пункта Закона № 54-ФЗ должна содержаться следующая информация:

  1. наименование, порядковый номер и дата выдачи документа;
  2. реквизиты продавца, а именно его наименование (ФИО — если это предприниматель), ИНН;
  3. наименование и количество оплачиваемых товаров (работ, услуг);
  4. сумма оплаты (в рублях);
  5. должность и ФИО лица, выдавшего документ, а также его личная подпись.

Заметьте, что чеки и квитанции — это уже документы не строгой отчетности. И изготовить их можно даже на обычном принтере (письмо УФНС России по г. Москве от 17.10.2011 № 17-15/100028).

Ситуация 3. Вы осуществляете специфичные виды деятельности. Если вы ведете бизнес, виды которого перечислены в пункте 3 статьи 2 Закона № 54-ФЗ, то в отношении них применять кассовый аппарат не требуется. Например, это следующие направления:

  1. торговля в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;
  2. торговля из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;
  3. торговля на рынках и ярмарках, в выставочных комплексах;
  4. прием от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома;
  5. продажа газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках. Правда, в данном случае есть два условия: доля продажи газет и журналов должна составлять не менее 50% всего товарооборота, а ассортимент сопутствующих товаров должен быть утвержден администрацией субъекта РФ.

Заметим, что при этом ничего не говорится о том, какие документы нужно выставлять вместо чеков контрольно-кассовой техники. А значит, покупателю вообще ничего выдавать не требуется.

Ситуация 4. Вы работаете в отдаленной или труднодоступной местности. Не применять ККТ и не выдавать покупателю какие-либо документы вместо кассовых чеков могут лица, работающие в так называемых отдаленных или труднодоступных местностях. Перечень таких мест утверждается субъектами Российской Федерации. При этом к отдаленным и труднодоступным местностям не относятся города, районные центры и поселки городского типа (п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Правила оформления продажи товаров в розницу

Розничная торговля проходит на основе договора розничной купли-продажи. Покупателем по договору розничной купли-продажи может выступать как организация (через своего представителя) или предприниматель, так и гражданин (п. 3 ст. 492 ГК РФ).

В каких случаях продажа товаров другой организации (предпринимателю) может считаться розничной торговлей

Продажа товаров признается розничной торговлей при условии, что приобретенный товар покупатель будет использовать не в предпринимательских, а в личных целях (п. 1 ст. 492 ГК РФ). Однако законодательство не обязывает продавца контролировать последующее использование покупателем приобретенных товаров (письмо ФНС России от 18.01.2006 № ГИ-6-22/31). Из этого следует, что категория покупателя не влияет на признание сделки розничной. Приобрести товар в розницу может и организация (через представителя), например, для обеспечения своей деятельности (оргтехнику, офисную мебель, транспортные средства и т. д.). Чтобы продажа товара в этом случае считалась розничной, необходимо соблюсти такие условия:

— организация-продавец занимается розничной торговлей;

— реализуемый товар может быть использован в личных целях (то есть это не торговое, не кассовое оборудование);

— представитель организации-покупателя не требует выписать счет-фактуру, накладную;

— организация-продавец выдает покупателю документ об оплате.

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 09.02.2007 № 03-11-05/28, от 20.12.2006 № 03-11-04/3/544 и от 28.12.2005 № 03-11-02/86. Позицию финансового ведомства поддерживает суд (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.97 № 18).

В каких случаях договор розничной купли-продажи нужно заключить в письменной форме

Сделки организаций между собой, с предпринимателями и гражданами должны заключаться в письменной форме (п. 1 ст. 161 ГК РФ). Однако если сделка исполняется при самом ее совершении, то письменного договора не требуется (п. 2 ст. 159 ГК РФ). Следовательно, продажа товара может не оформляться договором.

Договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи покупателю кассового, товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату (например, бланка строгой отчетности) (ст. 493 ГК РФ). Эти документы подтверждают заключение договора розничной купли-продажи. То есть, как правило, розничная сделка исполняется при самом ее совершении, поэтому ее можно заключить устно. Однако если моменты передачи товара и его оплаты не совпадают (например, предоставлена отсрочка платежа), тогда необходимо заключить письменный договор.

В некоторых случаях договор розничной купли-продажи должен быть заключен в письменной форме вне зависимости от прочих условий:

— при продаже товаров по образцам или дистанционным способом (ст. 497 ГК РФ);

— при продаже гражданам многотомного периодического издания, выходящего в свет отдельными томами (п. 128 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19.01.98 № 55).

При продаже товаров в розницу за наличный расчет (или с использованием платежных карт) заключение договора купли-продажи подтверждается кассовым чеком (ст. 493 ГК РФ). В этом случае договор купли-продажи считается заключенным в устной форме. Письменно оформлять его не обязательно.

При ведении отдельных видов деятельности при торговле товарами кассовый чек можно не выдавать. К таким видам деятельности, в частности, относится:

— обеспечение питанием учащихся и сотрудников в учебных заведениях;

— торговля на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах;

— торговля в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;

— продажа в пассажирских вагонах поездов чайной продукции.

Полный перечень видов деятельности, при которых кассовый чек можно не выдавать, установлен в пункте 3 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ). Кроме того, применять ККТ не обязательно при ведении деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Если налогоплательщик совмещает УСН и ЕНВД, то в деятельности по ЕНВД он может не использовать ККТ.

Можно ли вместо товарного чека выдать покупателю товарную накладную по форме № ТОРГ-12? Организация продает товары в розницу

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.

При продаже отдельных видов товаров товарный чек должен выписываться обязательно. Следовательно, если организация не выдала товарный чек, она нарушила правила торговли и права потребителя. К такому выводу, в частности, пришел ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 28.05.2007 № А66-1476/2006. За несоблюдение таких требований предусмотрена административная ответственность.

Вместе с тем товарная накладная отвечает условиям применения товарного чека. Этот документ также подтверждает продажу: в нем расшифровывается наименование, количество и цена проданных товаров. Следовательно, в отсутствие унифицированной формы товарного чека организация вправе использовать товарную накладную формы № ТОРГ-12 (которая имеет все необходимые реквизиты первичной документации). Это следует из пункта 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Товарная накладная предусмотрена, чтобы оформлять продажу другим организациям (Указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132). Однако выставление покупателю товарной накладной не свидетельствует об оптовом характере реализации товара (письмо Минфина России от 31.05.2011 № 03-11-11/144). Такой вывод подтверждает и арбитражная практика (определение ВАС РФ от 02.11.2009 № ВАС-13465/09, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.11.2009 № А33-2713/2009, от 25.06.2009 № А19-12740/08, Поволжского округа от 09.07.2009 № А72-7445/2008).

 На каком основании отказаться от лимита по кассе

Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У установлены правила ведения кассовых операций. В документе прописано, что упрощенцы могут отказаться от лимита по кассе и не сдавать ежедневно наличную выручку в банк. Но для этого нужно оформить специальный документ, без которого налоговики начисляют штрафы до 50 000 рублей  по статье 15.1 КоАП РФ.


Предприниматели и организации, которые относятся к малому бизнесу, могут не устанавливать кассовый лимит. То есть могут накапливать деньги у себя в кассе столько, сколько захотят.

Для этого нужно издать приказ об отмене лимита. Образцы приказов об отмене лимита по кассе мы привели ниже. Первый — для предпринимателей. Второй — для организаций.

Пример приказа организации об отмене лимита по кассе

Общество с ограниченной ответственностью «Столица»

Приказ № 28

об установлении лимита остатка кассы организации

 г. Москва                                                                                          30 мая 2015 года

На основании Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малою предпринимательства»

ПРИКАЗЫВАЮ:

С 1 июня 2015 года отменить действие приказа от 09.01.2015 № 1, которым был утвержден лимит остатка денежных средств в кассе на 2015 год.

Хранить наличные денежные средства в кассе без установления лимита остатка

Генеральный директор          ___________________________________    А.И. Морозов

Пример приказа предпринимателя об отмене лимита по кассе

Индивидуальный предприниматель Симонов Юлий Петрович

Приказ № 15

 г. Москва                                                                                               30 мая 2015 года

На основании Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрошенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»

ПРИКАЗЫВАЮ:

С 1 июня 2015 года отменить действие приказа от 09.01.2015 № 1, которым был утвержден лимит остатка денежных средств в кассе на 2015 год.

Хранить наличные денежные средства в кассе без установления лимита остатка

Индивидуальный предприниматель         _____________________________    Ю.П. Симонов


У предпринимателя нет расчетного счета и он хочет заплатить за аренду с личной банковской карты

Что предпринять? Есть два варианта оплаты аренды с личной карточки бизнесмена — безопасный и не очень. Безопасно можно снять деньги с карты, потом внести их в кассу ИП и, уже взяв их оттуда наличными, заплатить за аренду. Второй вариант — можно сразу безналичным переводом перечислить деньги арендодателю через интернет-банк или терминал. Однако если вам нужно будет учесть свои расходы в целях налогообложения, например при УСН, то придется через суд доказывать производственную необходимость таких расходов. Ведь они оплачены с личной карты предпринимателя, не имеющей отношения к бизнесу.


С 1 июня 2014 года тратить наличную выручку на оплату аренды недвижимости запрещено. Об этом сказано в пункте 4 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее — Указание № 3073-У). Оплата аренды из наличной выручки считается нарушением, за которое налоговики могут оштрафовать бизнесмена при проверке на 4000—5000 руб. (ст. 2.4 и ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).

Оплачивать аренду можно только банковским переводом. Либо наличными деньгами, предварительно снятыми с расчетного счета. Однако не у всех предпринимателей есть расчетный счет. Многие работают только с наличными деньгами. Вместе с тем сейчас практически у каждого бизнесмена есть хотя бы один личный счет в банке — банковская карточка. Так вот, Указание № 3073-У не запрещает использовать коммерсанту в своей предпринимательской деятельности личные счета, открытые ему как физлицу, а не предпринимателю. Соответственно оплатить аренду с личной карточки можно (п. 4 Указания № 3073-У). Однако нужно принять во внимание некоторые нюансы, о которых расскажем подробно.

Вариант № 1. Заплатите за аренду наличными, предварительно снятыми с карты

Кому подойдет: всем предпринимателям, включая упрощенцев, учитывающих расходы. Наличными вы можете оплатить аренду недвижимости, если предварительно снимете деньги со своей банковской карты, внесете их в кассу и уже из кассы выдадите арендодателю (п. 4 Указания № 3073-У). Как оформить такую операцию?

По общему правилу движение денег по кассе оформляется при помощи приходных и расходных кассовых ордеров. Однако предприниматели с 1 июня 2014 года могут не составлять кассовые документы (п. 4.1 и 4.5 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). Поэтому, если вы воспользовались таким правом, официально поступление наличных денег в кассу можете и не отражать. Но! Чтобы налоговики не расценили поступившие в кассу средства как выручку и не доначислили вам налог по УСН, лучше заполните приходный кассовый ордер. В основании платежа укажите: «Внесение личных денежных средств в кассу предпринимателя». Тогда никаких претензий от налоговиков к вам не будет. И они не посчитают поступившую сумму доходом, который нужно учесть при УСН (письмо Минфина России от 08.07.2009 № 03-11-09/241, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 19.01.2012 по делу № А40-39341/11-75-163).

Наличная оплата по договору аренды не может превышать 100 000 руб.

Для предпринимателей и юрлиц действует ограничение по расчетам наличными в рамках одного договора — 100 000 руб. Оно установлено пунктом 6 Указания № 3073-У. Соответственно вносить наличными деньги за аренду предприниматель может, только пока сумма платежа по договору не достигнет 100 000 руб.

В противном случае, обнаружив сверхлимитные выплаты, налоговики выпишут штраф (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ). Для предпринимателя он составит 4000—5000 руб., а вот для организации, если, например, она является арендодателем, сумма уже существенней — 40 000—50 000 руб.

Поэтому если вы, будучи бизнесменом, заключили долгосрочный договор аренды недвижимости, лучше открыть расчетный счет и платить за аренду по безналу, чтобы не создавать себе лишних проблем с оформлением документов.

Расходуя наличные из кассы на оплату аренды, оформите расходный кассовый ордер. В основании платежа отметьте: «Оплата предпринимателем аренды недвижимости за счет денег, снятых со счета». Причем составьте «расходник», даже если кассовые документы вы не оформляете. Расходный ордер подтвердит понесенные вами затраты на аренду. Ведь при УСН учесть расходы можно, только если они документально подтверждены. А без расходного ордера подтвердить факт оплаты не получится (п. 1 ст. 252, подп. 4 п. 1 ст. 346.16п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Таким образом, повторимся, если вам нужно учесть арендную плату в расходах при упрощенке, необходимо будет оформить приходные и расходные кассовые ордера. Иначе доказать налоговикам, что вы оплатили аренду за счет денег, предварительно снятых с личного счета, а не из выручки, будет проблематично. И обратите внимание: если вы отказались от ведения кассовых операций, то вам не придется оформлять кассовую книгу из-за того, что вы выписали приходный и расходный кассовые ордера. Кассовую книгу можете по-прежнему не вести.

Вариант № 2. Заплатите за аренду безналом с карточки

Кому подойдет: всем бизнесменам, за исключением тех, кто, применяя УСН, учитывает расходы. Чтобы оплатить аренду безналом, сделайте обычный банковский перевод арендодателю со своей карточки на его банковские реквизиты. Для этого используйте интернет-банк. В Сбербанке, например, в качестве интернет-банка создана специальная услуга «Сбербанк Онлайн». Подключив эту услугу (через банкомат или напрямую в отделении банка), вы можете из дома отправлять платежи в безналичном порядке через Интернет. Достаточно зайти в интернет-банк, ввести реквизиты арендодателя и отправить ему платеж.

Другой способ рассчитаться безналом — оплатить аренду напрямую с личной карты. Это возможно, если у вашего арендодателя установлен терминал по приему банковских карт. Тогда вам нужно будет прийти к арендодателю и через терминал оплатить аренду.

Однако если вы применяете УСН с объектом «доходы минус расходы» и воспользуетесь любым из данных способов безналичной оплаты, то налоговики с большой вероятностью такие расходы не признают. Расценят их как личные траты гражданина, а не предпринимателя. Доказывать обратное вам, возможно, придется в суде. Поэтому безопаснее воспользоваться первым вариантом оплаты. Либо открыть расчетный счет на ИП и оплачивать аренду традиционным способом.

Если же вы применяете УСН с объектом «доходы минус расходы», чтобы перечислить плату за аренду с личной карточки безналом, поступите следующим образом. Обязательно сохраните все документы, подтверждающие ваши расходы на аренду. При безналичном переводе — это будет квитанция банка и выписка с карточки, а при оплате картой — чек, выданный арендодателем. На основании данных бумаг отразите расход в Книге учета. И если спор с налоговиками дойдет до суда, подтвердить свою позицию вам помогут такие аргументы:

— в настоящее время запрета на использование личного счета коммерсанта в его бизнесе нет. Поэтому аренду можно оплатить с карточки (письмо Минфина России от 30.12.2008 № 03-11-05/318);

— предприниматель является физлицом (ст. 23 ГК РФ, ст. 11 НК РФ). А его имущество, в том числе деньги, юридически не разграничено на имущество, которое можно использовать в бизнесе и в личных целях (постановление Конституционного суда РФ от 17.12.96 № 20-П). А значит, заплатить за аренду можно и с личной карточки. Имея такие аргументы, арбитры, скорее всего, встанут на вашу сторону. И могут восстановить расходы.

  

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 16.1%
  • рост лимитов по УСН 47.46%
  • новая Книга учета 8.47%
  • КБК по минимальному налогу 20.34%
  • срок сдачи СЗВ-М 44.07%
  • электронные больничные 28.81%
  • электронный иск в суд 11.02%
  • кадровый учет для микропредприятий 43.22%
  • уплата налога за третьих лиц 41.53%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль