Расчет отпускных в 2015 году

16226
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
Как вычислить средний заработок для расчета отпускных и определить расчетный период для их в 2015 году, читайте в данном материале.
Из этой статьи вы узнаете:
  • По какой формуле считают сумму отпускных
  • Как определить расчетный период, который нужно брать для начисления отпускных
  • Как рассчитать отпускные, если работнику начисляли премии

По какой формуле рассчитывают отпускные в 2015 году

Сумму отпускных определяют по формуле (ст. 114 ТК РФ, абз. 4 п. 9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, далее – Положение № 922):

Сумма отпускных

=

Среднедневной заработок

х

Количество календарных дней отпуска


Подборка статей на тему "Отпускные":

Пригодится в работе: Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в однмо месте.


Какой нужно брать период расчета отпускных в 2015 году

По общему правилу расчетный период для начисления отпускных это 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску (ч. 3 ст. 139 ТК РФ). Например, сотрудник трудится в компании с 2013 года. С 21 июля 2015 года он идет в отпуск, расчетным периодом в этом случае будет время с 1 июля 2014 года по 30 июня 2015 года.
Если работник трудится в компании менее 12 календарных месяцев, то расчетным периодом будет время с даты трудоустройства по месяц, предшествующий тому, в котором сотрудник идет в отпуск (п. 4 Положения № 922). В этом случае считается, что расчетный период отработан не полностью. Также сюда относятся ситуации, когда сотрудник в течение 12 месяцев, предшествующих отпуску, находился в отпуске, командировке, болел или не работал по ряду других причин. Периоды и выплаты за них, которые надо исключить, указаны в пункте 5 Положения № 922 и приведены в таблице 1.
Причем если весь расчетный период сотрудник не работал, например, был в отпуске по уходу за ребенком, то берутся предшествующие этому периоду 12 месяцев, в которых у работника были отработанные дни (п. 6 Положения № 922). Если такого периода не окажется, расчетного периода попросту нет. И рассчитывать средний заработок надо исходя из установленного сотруднику оклада по формуле (п. 8 Положения № 922):

Среднедневной заработок для начисления отпускных, если до дня ухода в отпуск у работника не было выплат или дней для его расчета

=

Тарифная ставка, оклад (должностной оклад)

:

Среднемесячное число календарных дней (29,3)

Таблица 1

Периоды и суммы выплат за них, которые не входят в расчет среднего заработка при начислении отпускных

п/п

Время, которое исключается из расчетного периода

1

Когда работник получал средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством

2

Когда работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам

3

Когда сотрудник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника

4

Когда работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу

5

Когда работник брал дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства

6

Когда работник освобождался в других случаях от работы с полным или частичным сохранением зарплаты или без оплаты в соответствии с законодательством

Как определить средний заработок для расчета отпускных в 2015 году

Если все 12 календарных месяцев расчетного периода были отработаны полностью, средний заработок рассчитывайте по формуле (ст. 139 ТК РФ):

Среднедневной заработок для начисления отпускных, если расчетный период отработан полностью

=

Выплаты, предусмотренные системой оплаты труда за 12 месяцев

:

12 календарных месяцев

:

Среднемесячное число календарных дней (29,3)

В расчет входят все начисления как в натуральной, так и в денежной форме (зарплата, премии) за расчетный период. Никаких ограничений по суммам нет. Перечень выплат, участвующих при расчете, указан в пункте 2 Положения № 922, и приведен в таблице 2.

Таблица 2

Выплаты, предусмотренные системой оплаты труда, которые входят в расчет среднего заработка при начислении отпускных

п/п

Вид выплаты

1

Зарплата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время

2

Зарплата за выполненную работу по сдельным расценкам

3

Зарплата в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) или комиссионное вознаграждение

4

Зарплата, выданная в не денежной форме

5

Начисленные в редакциях СМИ и организациях искусства гонорары работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения

6

Зарплата, начисленная преподавателям учреждений начального и среднего профессионального образования за часы преподавательской работы сверх установленной и (или) уменьшенной годовой учебной нагрузки за текущий учебный год, независимо от времени начисления

7

Зарплата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления

8

Надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и другие

9

Выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к зарплате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы

10

Премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда

11

Другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя

Если же были исключаемые периоды, средний заработок нужно рассчитывать по формуле, которая приведена в пункте 10 Положения № 922. Прежде всего, определите количество календарных дней в полностью отработанных календарных месяцах по формуле:

Количество календарных дней в полностью отработанных месяцах расчетного периода

=

Число полностью отработанных месяцев

х

Среднемесячное число календарных дней (29,3)

Далее исчислите количество календарных дней в месяцах, отработанных не полностью. По каждому такому месяцу применяйте формулу, впоследствии сложив полученные результаты:

Количество календарных дней в месяце, отработанном не полностью

=

Среднемесячное число календарных дней (29,3)

:

Количество календарных дней месяца, отработанного не полностью

х

Количество отработанных календарных дней в данном месяце

После посчитайте общее количество календарных дней, учитываемых при определении среднего заработка:

Количество календарных дней, учитываемых при расчете среднего заработка

=

Количество календарных дней в полностью отработанных месяцах

+

Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах

И только после этого рассчитайте среднедневной заработок:

Среднедневной заработок для начисления отпускных, если расчетный период отработан не полностью

=

Сумма выплат, начисленных в расчетном периоде

:

Количество календарных дней, учитываемых при расчете среднего заработка

Пример расчета отпускных в 2015 году, если расчетный период отработан не полностью

А.П. Ермакова работает в ООО «Гарант», применяющем УСН. С 1 июля 2015 года она уходит в отпуск на 14 дней. Расчетный период для начисления отпускных – с 1 июля 2014 года по 30 июня 2015 года.
В июле 2014 года ей предоставлялся ежегодный оплачиваемый отпуск на 28 дней, а в декабре 2014 года Ермакова 10 дней болела. Остальные месяцы расчетного периода отработаны полностью.
За последние 12 календарных месяцев выплаты в пользу А.П. Ермаковой составили 546 200 руб., из них отпускные -- 31 400 руб. и выплаты по листку нетрудоспособности -- 10 300 руб.
Всего сотрудница полностью отработала 10 месяцев из 12, а также 3 календарных дня в июле 2014 года и 21 календарный день в декабре 2014 года.
Количество дней, учитываемых для расчета среднего заработка в полностью отработанных месяцах, равно 293 дня (10 мес. х 29,3). Количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в июле, составило 2,83 дня (29,3 : 31 дн. х 3 дн.), а в декабре 2014 года -- 19,84 дня (29,3 : 31 дн. х 21 дн.). Общее количество дней, учитываемых при расчете среднего заработка, равно 315,67 дней (293 дн. + 2,83 дн. + 19,84 дн.).
В начисленные доходы, учитываемые при расчете, не включаются средний заработок во время отпуска и пособие по временной нетрудоспособности. Поэтому отпускные нужно рассчитывать исходя из дохода, равного 504 500 руб. (546 200 руб. -- 31 400 руб. – 10 300 руб.).
Таким образом, средний дневной заработок А.П. Ермаковой равен 1598,19 руб. (504 500 руб. : 315,67 дн.), а отпускные ей следует начислить в сумме 22 374,66 руб. (1598,19 руб. х 14 дн.).

Как рассчитать отпускные, если в расчетном периоде была начислена премия

Учесть премию при расчете среднего заработка можно, если выполнены общие условия, установленные пунктом 2 Положения. А именно: премия должна быть предусмотрена системой оплаты труда (например -- прописана в положении о премировании), и начислена в расчетном периоде. Однако поскольку премия может охватывать разные по продолжительности периоды времени (ежемесячная, за квартал, за год и т.п.), то при включении их в расчет среднего заработка нужно учитывать нюансы, прописанные в пункте 15 Положения.
Так, ежемесячные премии можно включить в расчет, если время, за которое они начислены, входит в расчетный период. И если за одни и те же показатели по итогам месяца начисляется несколько премий, в расчете среднего заработка можно включить только одну. Какую именно -- решает работодатель и прописывает этот момент в положении о премировании или в отдельном приказе руководителя. Например, это может быть наибольшая по сумме премия.
Такой же порядок учета действует в ситуации, когда за расчетный период, равный  12 месяцев, за один и тот же показатель сотруднику начислены 13 ежемесячных премий. Учесть получиться только 12 из них.
Квартальные премии, начисленные в расчетном периоде, учитываются в полной сумме, если время, за которое они начислены, полностью входит в расчетный период. А если нет -- то нужно учитывать одну месячную часть такой премии, за каждый месяц расчетного периода.
Годовая премия за предшествующий отпуску календарный год учитывается полностью, не зависимо от времени, когда она начислена. Главное, чтобы такая премия относилась к календарному году, предшествующему отпуску. А как быть, если годовая премия начислена уже после того, как сотрудник отгулял отпуск? В этом случае средний заработок, исходя из которого начислялись отпускные, нужно пересчитать, включить в него годовую премию, а разницу выплатить работнику (письмо Роструда от 03.05.2007 № 1253-6-1).

Пример расчета отпускных с учетом годовой премии в 2015 году

П.В. Хромов работает водителем в ООО «Транзит», применяющем УСН. С 20 января 2015 года ему предоставлен отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период (январь -- декабрь 2014 года) отработан полностью. Заработная плата работника, учитываемая при расчете среднего заработка, составила 324 000 руб. В марте 2015 года работнику выплачена премия по итогам работы за 2014 год -- 10 000 руб. Определим сумму отпускных и сумму доплаты, положенную работнику.
Сумма отпускных, начисленная до начала отпуска, составляет 25 802 руб. (324 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн. х 28 дн.). Поскольку годовая премия за 2014 год начислена после выплаты отпускных, сумма среднего заработка должна быть пересчитана. Конечная сумма отпускных равна 26 598,4 руб. [(324 000 руб. + 10 000 руб.) : 12 мес. : 29,3 дн. х 28 дн.]. Соответственно, после начисления годовой премии П.В. Хромову следует доплатить 796,4 руб. (26 598,4 руб. -- 25 802 руб.), удержав предварительно НДФЛ.
А нужно ли как-то корректировать премии в целях расчета отпускных, если расчетный период сотрудником отработан не полностью, или из него исключалось время, за которое начисляется средний заработок? Ответ следующий: премии, начисленные за фактически отработанное время (ежемесячные, ежеквартальные и др.) не нужно. Остальные премии -- например вознаграждение по итогам работы за год -- нужно учитывать пропорционально отработанному времени в расчетном периоде (п.5 Положения). Учитываемую сумму можно рассчитать по формуле:

Премии, принимаемые в расчет в случае, когда расчетный период отработан не полностью

=

Премии, начисленные сотруднику

:

Количество рабочих дней в расчетном периоде по норме

х

Количество отработанных дней в расчетном периоде

Если же сотрудник проработал неполный рабочий период, и премия ему сразу была ему начислена пропорционально этому времени, то ее нужно учитывать в полном объеме, не корректировать.
Правила учета премий при определении среднего заработка приведены в таблице 3.

Таблица 3.

Как учитывать премии при расчете отпускных

Вид премии

Время начисления

В расчетном периоде

За пределами расчетного периода

Разовые премии, выплата которых предусмотрена системой оплаты труда

Учитываются полностью

Не учитываются

Ежемесячные премии

Учитываются полностью, но не более одной в месяце за одни и те же показатели

Квартальные, полугодовые и иные премии за период работы, превышающий один месяц (кроме годовых премий)

Премии, начисленные за период, не превышающий расчетный, учитываются полностью. В противном случае премию нужно учитывать в пределах месячной части за каждый месяц расчетного периода

Годовые премии, премии за выслугу лет (стаж работы) и иные премии по итогам работы за год

Учитываются полностью, если начислены за календарный год, предшествующий отпуску. При этом время начисления неважно.

Пример расчета отпускных в 2015 году, когда работник получал ежемесячные и квартальные премии

А.Н. Володина работает дизайнером в ООО «Креатив», применяющем УСН. В марте 2015 года ей была начислена премия за I квартал -- 7000 руб, а в апреле -- премия за апрель -- 3000 руб.
Премии выданы согласно положению о премировании.
С 14 мая 2015 года дизайнер уходит в отпуск на 14 дней. Расчетный период (с 1 мая 2014 года по 30 апреля 2015 года) отработан не полностью, поскольку в марте 2015 года сотрудница 5 рабочих дней болела. За последние 12 календарных месяцев выплаты в пользу А.Н. Володиной без учета премий составили 270 400 руб., из них выплаты по листку нетрудоспособности -- 3700 руб. Рассчитаем сумму отпускных, полагающихся А.Н. Володиной.
А.Н. Володина из 12 месяцев полностью отработала 11, а также 26 дней в марте 2015 года. Количество дней, учитываемых для расчета среднего заработка в полностью отработанных месяцах, равно 323,3 дня (11 мес. х 29,3). Количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в марте, составило 24,57 дня (29,3 : 31 дн. х 26 дн.). Общее количество дней, учитываемых при расчете среднего заработка, равно 346,87 дней (323,3 дн. + 24,57 дн.).
Апрель 2015 года входит в расчетный период, значит при расчете отпускных можно учесть всю начисленную в этом месяце премию -- 3000 руб.
А вот квартальную премию необходимо пересчитать, поскольку I квартал бы отработан не полностью. А премия начислена без учета  отработанного времени. Сумма премии, которая увеличит средний заработок, составит 6385,96 руб. (7000 руб. : 57 раб. дн. х 52 раб. дн.). В учитываемую сумму выплат не входит пособие по временной нетрудоспособности, следовательно, отпускные нужно рассчитывать исходя из 276 085,96 руб. (270 400 руб. -- 3700 руб. + 3000 руб. + 6385,96 руб.). Средний дневной заработок А.Н. Володиной равен 795,93 руб. (276 085,96 руб. : 346,87 дн.). Отпускные следует начислить в сумме 11 143 руб. (795,93 руб. х 14 дн.).


Совет дня

Оформите подписку на «Упрощенку» сегодня на уникальных условиях. Ваши гарантированные подарки при подписке — кофемашина и 3 месяца бесплатного чтения. Читайте «Упрощенку» 15 месяцев вместо 12-ти, экономьте 3 300 рублей и получайте полезные подарки от любимого журнала. Успейте, пока действует акция.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль