Выбор объекта налогообложения

4532
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
Упрощенец может выбрать два объекта налогообложения: доходы или доходы минус расходы.
От объекта налогообложения, который выберет компания (предприниматель), зависит ставка единого налога:
  • при уплате единого налога с доходов налоговая ставка составляет 6%
  • при уплате единого налога с разницы между доходами и расходами налоговая ставка составляет 15 процентов. Законом субъекта РФ может быть снижена ставка налога при объекте доходы минус расходы вплоть до 5%
Поэтому обязательно перед выбором объекта изучите ваш закон об упрощенной системе. Посмотреть его можно на сайте электронного журнала «Упрощенка», набрав в строке поиска, например, фразу «закон Московской области об упрощенной системе налогообложения».
Какой объект выбрать — решать самому налогоплательщику. Правда, есть категория налогоплательщиков, для которых возможен только один объект налогообложения. Это организации и индивидуальные предприниматели, заключившие договор простого товарищества (о совместной деятельности) или доверительного управления имуществом. Им платить упрощенный налог можно только с разницы между доходами и расходами (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).
Выбор объекта налогообложения зависит от множества факторов. Например, от вида деятельности, которую ведет налогоплательщик, от ее специфики. Если расходы сопоставимы с доходами, лучше остановиться на доходах за вычетом расходов, если расходы невелики, выгоднее другой вариант. Однако прежде чем принимать решение, лучше вначале проанализировать, какие именно расходы ожидаются и упомянуты ли они в перечне из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Целесообразно составить небольшой бизнес-план с приблизительной оценкой объема доходов и расходов. При его составлении нужно учитывать:
  • по какой ставке придется уплачивать налог при выборе УСН с объектом доходы минус расходы. Возможно, что в регионе принят закон о пониженных ставках;
  • по каким тарифам (льготным или обычным) нужно платить страховые взносы во внебюджетные фонды.
Далее на основании планируемых данных нужно рассчитать:
1) сумму налога к уплате при УСН с объектом доходы. При этом нужно помнить, что налог можно снижать на перечисленные страховые взносы и выданные пособия по временной нетрудоспособности (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Общее уменьшение не может превышать 50% от суммы налога к уплате
2) сумму налога к уплате при УСН с объектом доходы минус расходы по ставке, на которую имеет право претендовать упрощенец
Если единый налог оказался меньше при объекте налогообложения доходы, этот вариант самый выигрышный. А если меньшим получился налог с разницы между доходами и расходами, лучше применять этот объект.
Приведем пример. Допустим, 167 руб. — это доходы, а 100 руб. — расходы упрощенца, которые полностью учитывают при налогообложении. Рентабельность в этом случае составляет 67% [(167 руб. – 100 руб.) : 100%].
Если при этих условиях сравнить налоговую нагрузку при выборе объекта налогообложения, увидим следующее. Налог составит 10 руб. как при объекте доходы (167 руб. × 6%), так и при объекте доходы минус расходы (167 руб. – 100 руб.) ×15%.
Рассчитайте рентабельность по формуле Ваши доходы за год – Ваши расходы за год x 100%.
И если рентабельность по предварительным расчетам больше 67%, то выбирайте объект доходы. Если меньше — вам выгодней применять объект доходы минус расходы. Подробный расчет рентабельности смотрите в интервью с экспертом в журнале «Упрощенка».
Допустим, ваши доходы 100 руб., а расходы 20 руб. В этом случае рентабельность 80%. На объекте доходы налог составит 6 руб. На объекте доходы минус расходы 12 руб. Выгодно применять объект доходы.
Другая ситуация. Ваши доходы 100 руб., а расходы 90 руб. В этом случае рентабельность составит 10%. На объекте доходы вы заплатите в бюджет 6 руб., а на объекте доходы минус расходы всего 1,5 руб. Выгоднее применять доходы минус расходы.
Используя эти простые примеры, посчитайте свою рентабельность, подставив в формулу ваши цифры.

Совет дня: оформите доступ к журналу сегодня

Здесь находится ваш персональный счет на годовую подписку на "Упрощенку". Оплатите его сегодня, и мы продлим Вашу подписку еще на 4 месяца абсолютно бесплатно. А главное преимущество - возможность повысить квалификацию в Школе главбуха малого предприятия всего за 30 рублей. Подпишитесь прямо сейчас, чтобы гарантировано получить приятные бонусы.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.39%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.37%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.37%
  • в программе БухСофт 4.81%
  • в других бухгалтерских программах 20.62%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.68%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.75%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль