Формирование входящих остатков по счетам бухучета при УСН

5021
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
Фирмы на УСН начали вести бухучет с 2013 года. И поэтому до этого времени на практике не имели данных по бухучету. Между тем чтобы заполнить баланс нужно знать информацию за три года и сформировать входящие остатки, чтобы свести концы с концами. Что для этого нужно сделать? Обязательно нужно оценить имущество и обязательства на начало 2013 года, то есть определить «входящие» остатки по счетам. Без этого не получится правильно составить годовой бухгалтерский баланс. Если вы не вели бухучет в 2013 году, его нужно восстановить.
Восстановление данных рекомендуем выполнять в следующем порядке.

Стоимость активов и обязательств

Формирование остатков можно начать с оценки стоимости материально-производственных запасов. Для этого необходимы данные инвентаризации. О проведении ее на нужную дату, конечно, нужно было позаботиться заранее. Полученное количество сырья, материалов и товаров необходимо оценить в стоимостном выражении. Каким образом, вы решаете сами.
Так, если количество ценностей невелико, каждую единицу можно оценить по фактической себестоимости приобретения. Если вы храните несколько однородных групп товаров, можно использовать оценку по средней себестоимости. А если у вас большая номенклатура ценностей, целесообразно использовать метод ФИФО. Для этого поступите следующим образом: после того как подсчитаете количество товара или материалов определенного вида, посмотрите последнюю по дате товарную накладную, по которой этот товар или материал приобретался. Если количество имеющихся ценностей меньше, чем количество приобретенных по накладной, то остатки можно оценить по указанной в документе стоимости. А если в последний раз приобретено было меньше, чем имеется в наличии, то нужно взять информацию из предыдущей накладной. Полученные данные суммируйте.
Что касается готовой продукции на складе, то ее количество также устанавливается по результатам инвентаризации. А стоимость каждой единицы вы наверняка знаете. Ведь даже если вы не вели полноценный бухучет, то явно считали, во сколько вам обходится ваш конечный продукт. Поэтому вам нужно только подсчитать количество имеющейся на нужную дату продукции и умножить его на себестоимость. В результате получите стоимость остатка ценностей на складе.
Далее нужно определить величины дебиторской и кредиторской задолженности, то есть в стоимостном выражении зафиксировать, кто и сколько должен вам и кому задолжали вы. Перечень документов, которые помогают определить эти показатели, мы привели в таблице.

Отчетность бухгалтера на УСН за 2016 год. Полезные документы:

Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Таблица.  Перечень документов, при помощи которых определяют величину кредиторской и дебиторской задолженности

Вид задолженности

Документ

Пояснение

1

2

3

Дебиторская задолженность

По выданным авансам на поставку товара

Платежные поручения на перечисление денег продавцам (поставщикам), входящие накладные и акты

Проведите сверку расчетов с поставщиками, покупателями и заемщиками. Наличие долга перед вами подтвердит дебетовое сальдо расчетов

По реализованным покупателям товарам

Выписки из банков, ПКО или кассовые чеки, свидетельствующие о поступлении денег от покупателей, исходящие накладные и акты

По выданным займам

Договоры займа, в которых вы выступаете заимодавцем, выписки банка, ПКО и чеки ККТ, свидетельствующие об уплате долга и процентов

По выданным подотчетным суммам

Расходные кассовые ордера и авансовые отчеты

Проверьте, все ли подотчетные работники отчитались по выданным авансам

Кредиторская задолженность

По полученным от поставщиков товарам

Платежные поручения на перечисление денег продавцам (поставщикам), входящие накладные и акты

Проведите сверку расчетов с поставщиками, покупателями и заимодавцами. О вашей задолженности будет свидетельствовать кредитовое сальдо расчетов

По авансам, полученным от покупателей

Выписки из банков, ПКО или кассовые чеки, свидетельствующие о поступлении денег от покупателей, исходящие накладные и акты

По полученным займам

Договоры займа, в которых вы являетесь заемщиком, платежные поручения на уплату долга и процентов

Перед работниками по выплате зарплаты, пособий и отпускных

Расчетные и платежные ведомости по выплате заработной платы, больничные листы, заявления на отпуск

Проверьте, все ли положенные суммы выплачены работникам

Перед внебюджетными фондами

Форма РСВ-1 ПФР и форма-4 ФСС

Возьмите показатели «Остаток страховых взносов, которые подлежат уплате на конец отчетного периода», «Задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода»

По «упрощенному» налогу

Книга учета доходов и расходов, платежные поручения на уплату «упрощенного» налога, регистр расчета налогового вычета (для тех, кто считает налог с доходов)

Рассчитайте сумму налога за последний отчетный (налоговый) период, подлежащую уплате в бюджет. Сравните ее с той, которая фактически была перечислена

Сведения об основных средствах и нематериальных активах можно взять из регистров бухгалтерского учета. Напомним, вы должны были их заполнять, даже когда не вели бухгалтерский учет в полном объеме.
Особое внимание следует уделить незавершенным капитальным вложениям в объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в составе основных средств. Конечно, если таковые имеются. Их стоимость вы можете определить с помощью первичных документов. Если строительство вы поручили подрядчику, то вам потребуются договор подряда, акты выполненных работ и платежные поручения об оплате их стоимости. Если же объект вы строите сами, соберите все сметы, кассовые чеки, платежные ведомости, а также накладные на приобретение и отпуск материалов.
Для того чтобы определить сумму денежных средств, много документов не потребуется. Остаток на расчетном счете вы узнаете из выписки банка, а остаток по кассе — из кассовой книги. Отметим, если у организации несколько расчетных счетов, остатки по банковским выпискам нужно сложить.
Определить размер уставного капитала также несложно. Он указан в учредительных документах. Там же вы можете найти информацию о добавочном и резервном капиталах, если таковые имеются.

Первоначальные остатки по счетам

После того как стоимость активов и обязательств определена, нужно разнести все данные по соответствующим счетам. То есть на дату, когда вы начали вести бухучет, надо сделать проводки. В качестве корреспондирующего счета можно использовать единый вспомогательный активно-пассивный счет 00.
Приведем основные записи, которые могут быть у вас в учете:
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 00
— сформирована первоначальная стоимость основного средства;
ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 02
— отражена сумма амортизации, начисленная по основному средству;
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 00
— начислены расходы на строительство объекта, который будет учтен в составе основных средств;
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 00
— учтена стоимость сырья и материалов на складе организации;
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 00
— отражена стоимость товаров, приобретенных для перепродажи;
ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 00
— сформирована стоимость готовой продукции;
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 00
— учтена сумма денежных средств в кассе организации;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 00
— сформирована сумма денежных средств на расчетных счетах организации;
ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 60
— отражена задолженность перед поставщиками за приобретенные товары, работы, услуги;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 00
— отражена задолженность поставщиков и подрядчиков перед организацией по отгруженным товарам, выполненным работам, оказанным услугам;
ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 62
— отражена задолженность перед покупателями за проданную продукцию, работы, услуги;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 00
— начислена задолженность покупателей за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 66 (67)
— начислена задолженность организации по кредитным и заемным обязательствам;
ДЕБЕТ 66 (67) КРЕДИТ 00
— отражена задолженность заемщиков перед организацией;
ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 71
— отражена задолженность организации перед подотчетными лицами;
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 00
— отражена задолженность подотчетных лиц перед организацией;
ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 68, 69
— начислена задолженность организации по налогам и взносам;
ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 80
— учтена величина уставного капитала организации.
После того как все остатки будут разнесены по счетам, вычислите нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) организации. Для этого определите кредитовый и дебетовый оборот по вспомогательному счету 00.
Если кредитовый оборот по счету 00 окажется больше, чем дебетовый, значит, у организации имеется нераспределенная прибыль, сумму которой определяют по следующей формуле:

Нераспределенная прибыль организации

=

Кредитовый оборот по вспомогательному счету 00

Дебетовый оборот по вспомогательному счету 00

Нераспределенную прибыль отразите проводкой:
ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 84
— сформирована чистая прибыль отчетного года.
И наоборот. Превышение дебетового оборота над кредитовым означает, что у организации образовался убыток. Его сумму вычисляют так:

Непокрытый убыток организации

=

Дебетовый оборот по вспомогательному счету 00

Кредитовый оборот по вспомогательному счету 00

На сумму непокрытого убытка сделайте запись:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 00
— отражен непокрытый убыток отчетного года.

Совет дня: оформите доступ к журналу сегодня

Здесь находится ваш персональный счет на годовую подписку на "Упрощенку". Ваша выгода – до 50%! Оплатите акционный счет, и мы продлим Вашу подписку еще на три месяца абсолютно бесплатно. А еще пришлем в подарок стайлер для волос. Подпишитесь прямо сейчас, чтобы гарантировано получить приятный бонус.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.44%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.65%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.65%
  • в программе БухСофт 4.96%
  • в других бухгалтерских программах 19.83%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.98%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.48%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль