Как действовать, если вы хотите обжаловать решения налоговиков

1217
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
Разногласия с налоговыми инспекторами могут возникнуть по разным вопросам. Например, их решения нарушают права вашей фирмы или создают препятствия для бизнеса предпринимателя из-за того, что вам выставили неправомерное требование об уплате налогов. Либо отказали в налоговом вычете, приостановили операции по расчетному счету, отказали зачесть переплату по налогам, затребовали лишние документы, не вовремя выполнили свои обязательства и т. п.
С 1 января 2014 года действует правило, согласно которому, если налоговики нарушили ваши права, нельзя сразу обращаться в суд. Прежде обязательно нужно подать жалобу в вышестоящую инспекцию и дождаться по ней решения (п. 2 ст. 138 НК РФ).
Однако бухгалтеру заниматься обжалованиями и спорами не всегда сподручно. Многие считают, что для этого требуются специальные юридические знания. В данной статье мы расскажем, как любое решение налоговых инспекторов можно обжаловать на вышестоящем уровне, не доводя дело до суда. Сразу скажем — никаких специальных юридических знаний для этого не потребуется. Вам достаточно будет придерживаться правил, о которых пойдет речь.

Шаг № 1 Определитесь, какую жалобу вы будете подавать

Прежде чем пожаловаться, определитесь, какую жалобу нужно подать. Всего существует два вида жалоб — апелляционная и обычная. Обе они представляют собой обращение в вышестоящую инстанцию — Управление ФНС по субъекту РФ или же в ФНС России. И составляются, если вы посчитали, что сотрудники ИФНС нарушили ваши права. В чем же различие?
Апелляционная жалоба подается только в отношении решений, которые налоговики вынесли по результатам выездной или камеральной проверки. Причем успеть подать такое обращение нужно, пока решение по результатам налоговой проверки не вступит в силу (абз. 3 п. 1 ст. 138 НК РФ). То есть в течение одного месяца со дня вручения вам этого решения (п. 9 ст. 101 НК РФ). Пока апелляционную жалобу рассматривают, срок вступления в силу спорного решения будет отложен до времени принятия нового уже вышестоящей инстанцией (ст. 101.2 НК РФ). Об этом напомнил Минфин России в письме от 21.04.2010 № 03-02-07/1-177.
А вот на все остальные неправомерные действия или бездействие инспекторов, не связанные с оспариванием результатов налоговой проверки, составляется обычная жалоба. Ее же нужно оформить, если вы пропустили срок подачи апелляционной жалобы (абз.2 п. 1 ст. 138 НК РФ). Обратиться с обычной жалобой вы можете в течение одного года с того дня, когда узнали о нарушении своих прав, например вынесено решение о привлечении к ответственности, получен отказ в предоставлении вычета, принятии налоговой декларации и т. д. (п. 2 ст. 139 НК РФ).
Если УФНС вашего региона не согласится с теми доводами, которые вы выдвигаете, можно обратиться в ФНС России в течение трех месяцев со дня принятия решения УФНС (абз.3 п. 2 ст. 139 НК РФ). При этом в ФНС России вы можете подавать только простые жалобы, поскольку решения вышестоящей инспекции (которой прежде являлось УФНС) вступают в силу сразу в день их вынесения, а значит, подать апелляцию на решение УФНС вы просто не успеете (ст. 101.2 НК РФ). Помочь определиться со всеми важными сроками вам поможет таблица.

Таблица. Сроки подачи жалоб в вышестоящие инстанции

 

Контролирующее ведомство

 

Срок подачи жалобы

УФНС по субъекту РФ

Апелляционную жалобу подайте в течение одного месяца со дня вручения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности, далее — решение (п. 9 ст. 101 НК РФ)

Обычную жалобу подайте в течение одного года со дня, когда вы узнали о нарушении своих прав (п. 2 ст. 139 НК РФ)

ФНС России

Обычную жалобу подайте течение трех месяцев со дня вынесения решения УФНС по вашему региону (абз. 3 п. 2 ст. 139 НК РФ)

Внебюджетные фонды

Жалобу подайте в течение трех месяцев с момента, когда вы узнали о нарушении своих прав (п. 2 ст. 55 Закона № 212-ФЗ)

Шаг № 2 Составьте текст жалобы

Правила составления обычной и апелляционной жалоб одни и те же. Составьте обращение в вышестоящую инспекцию письменно в свободной форме, при этом не забудьте указать обязательные сведения, предусмотренные Налоговым кодексом (ст. 139.2 НК РФ).
Опишите суть обжалуемого решения и приведите аргументы в пользу вашего мнения, ссылаясь на нормы законодательства. В наименовании документа так и укажите: «Апелляционная жалоба на решение ИФНС №…» или просто: «Жалоба» — в зависимости от вашей ситуации. Образец текста жалобы представлен на следующей странице. Цифрами мы отметили те сведения, которые обязательно должны быть указаны в жалобе в соответствии с пунктом 2 статьи 139.2 НК РФ.Также представлены и пояснения к этим цифрам в таблице после образца апелляционной жалобы. К жалобе целесообразно приложить копии первичных и других документов, которые помогут подтвердить ваши доводы, например решения ИФНС, платежные поручения, банковские выписки, акты, договоры, заявления и т. д. (п. 5 ст. 139.2 НК РФ).
Как действовать, если вы хотите обжаловать решения налоговиков

Как действовать, если вы хотите обжаловать решения налоговиков

Составление апелляционной жалобы

В период с 17 марта по 14 апреля 2014 года ИФНС № 8 по г. Москве провела выездную проверку ООО «Свет» с целью проверить полноту и правильность уплаты налогов и сборов за период с 1 января по 31 декабря 2012 года. По результатам проведенной проверки налоговики вынесли решение от 12.05.2014 № 1334/2 о доначислении единого налога по упрощенной системе налогообложения в сумме 140 000 руб., а также выписали пени в размере 15 670 руб. и штраф в размере 28 000 руб. по статье 122 НК РФ.
Инспекторы посчитали, что общество неправомерно включило в состав расходов суммы компенсаций экспедиторам за разъездной характер работы, поскольку указанные выплаты прямо не предусмотрены пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ. Компания не согласилась доплачивать налог, а также пени и штрафы и уже на пятый день после вынесения спорного решения подала апелляционную жалобу в УФНС России по г. Москве.

Шаг № 3 Подайте документы в свое отделение Федеральной налоговой службы

Подайте жалобу в ту налоговую инспекцию, решение которой вы хотите оспорить (п. 1 ст. 139 НК РФ). То есть туда, где зарегистрирована фирма, ее обособленное подразделение или по месту жительства индивидуального предпринимателя. В свою очередь местные налоговики в течение трех рабочих дней направят ваше обращение в УФНС по региону.
Представьте документы непосредственно в канцелярию ведомства, при этом сделайте для себя копию жалобы, на которой госслужащие поставят отметку о том, что приняли ваше обращение. От этого дня уже можно будет отсчитывать срок, когда должно быть вынесено решение вышестоящей инспекцией. При желании вы можете также отправить обращение по почте, например, ценным письмом с описью вложения.

Шаг № 4 Дождитесь решения вышестоящей инспекции

Если вы подали жалобу или апелляционную жалобу на требования, предъявленные вам по результатам налоговой проверки, то новое решение вышестоящая инспекция вынесет в течение одного месяца со дня получения ею всех документов (абз.1 п. 6 ст. 140 НК РФ).
А вот если вы хотите оспорить какие-то действия, не связанные с налоговыми проверками, то вашу жалобу рассмотрят в два раза быстрее — в течение 15 дней со дня получения обращения вышестоящей инспекцией (абз. 2 п. 6 ст. 140 НК РФ).
Свое решение налоговики направят вам по почте или вручат лично не позднее чем через три дня после его вынесения (абз.4 п. 6 ст. 140 НК РФ). И если их вердикт вас не устроит, то уже можно будет обратиться в суд.

Совет дня: оформите доступ к журналу сегодня

Здесь находится ваш персональный счет на годовую подписку на "Упрощенку". Ваша выгода – до 50%! Оплатите акционный счет, и мы продлим Вашу подписку еще на три месяца абсолютно бесплатно. А еще пришлем в подарок стайлер для волос. Подпишитесь прямо сейчас, чтобы гарантировано получить приятный бонус.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.38%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.64%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.64%
  • в программе БухСофт 4.92%
  • в других бухгалтерских программах 20.08%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.89%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.46%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

Вас заинтересует

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль