Декларация НДС для ИП и организаций

3221
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
Декларация НДС для ИП и организаций сдается с 1 января 2014 года в большинстве случаев в электронном виде.  В статье поговорим о том, как сдавать декларацию НДС для ИП и организаций в 2014 году. Напомним, что сдать декларацию по НДС нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы перечислили НДС в бюджет. Об этом сказано в пункте 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации.

Для каких случаев сохранится возможность сдавать декларацию по НДС для ИП и организаций в бумажном виде

С 2014 года плательщики НДС, в том числе налоговые агенты, обязаны подавать декларации по НДС в электронном виде. Это следует из абзаца 1 пункта 5 статьи 174 НК РФ (в редакции Закона № 134-ФЗ). В то же время в абзаце 2 пункта 5 статьи 174 НК РФ сказано, что налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС, сдают декларации на бумаге. А значит, «упрощенцы» — налоговые агенты могут по-прежнему сдавать декларации по НДС в бумажном виде (п. 2 и п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
Кроме того, те «упрощенцы» — налоговые агенты, которые выставляют и получают счета-фактуры при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, также могут в 2014 году подавать декларации на бумаге. Поскольку абзац 3 пункта 5 статьи 174 НК РФ, обязывающий таких лиц подавать декларацию в электронном виде, вступит в действие с 1 января 2015 года. Обратите внимание: речь идет именно о налоговых агентах, занимающихся посредническими операциями, а не просто обо всех посредниках. Ведь у обычных посредников на УСН не возникает обязанность заплатить НДС и подать налоговую декларацию, даже если они перевыставляют счета-фактуры от покупателя к продавцу.
А когда «упрощенцы» еще платят НДС? В тех случаях, когда занимаются общим учетом операций по договору простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления имуществом (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). А также когда начисляют НДС при реализации товаров (работ, услуг) в добровольном порядке. Об этой группе плательщиков НДС в статье 174 НК РФ ничего не сказано.
Соответственно если вы попадаете в их число, то за I квартал 2014 года декларацию по НДС вам придется представить в электронном виде (письмо Минфина России от 08.10.2013 № 03-07-15/41875). Если, конечно, в I квартале 2014 года у вас будут операции, облагаемые НДС. Что касается IV квартала 2013 года, то за этот период всем еще можно отчитаться на бумаге.

В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Когда «упрощенцы» являются налоговыми агентами по НДС

В Налоговом кодексе РФ указано четыре случая, когда фирмы и предприниматели на УСН платят НДС, исполняя обязанности налоговых агентов.
  1. Плательщик на УСН приобретает товары (работы, услуги) у иностранной фирмы. Именно «упрощенцу» нужно будет перечислить НДС в бюджет, если местом покупки является территория России, а сам продавец-иностранец не имеет в РФ постоянного представительства (п. 1 ст. 161 НК РФ). Если же представительство есть, иностранная компания самостоятельно заплатит НДС и у «упрощенца» обязанности налогового агента не возникнет.
  2. «Упрощенец» арендует государственное имущество. Если в договоре аренды цена указана без НДС, это значит, что «упрошенцу» налог нужно начислить сверх цены и перечислить его в бюджет. Ведь НДС уплачивается не арендодателю, а напрямую в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ).
  3. Плательщик УСН покупает государственное имущество. Налоговыми агентами по НДС признаются покупатели государственного имущества. Именно покупатель должен исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ).
  4. «Упрощенец» продает конфискованное имущество. Тогда НДС в бюджет перечисляется за покупателя плательщиком на УСН (п. 4 ст. 161 НК РФ).

Как сдавать декларации по НДС для ИП и организаций в электронном виде

Если вы относитесь к тем «упрощенцам», кто станет сдавать налоговые декларации по НДС в электронном виде (например, регулярно выписываете покупателям счета-фактуры по собственной инициативе), вам нужно выбрать специализированного оператора. Этого требует пункт 5 Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденного приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169 .
Информацию об операторах можно узнать в налоговой инспекции по месту учета или на сайтах региональных управлений ФНС России.
Выбрав оператора, заключите с ним соответствующий договор на оказание услуг. Оператор установит систему сдачи отчетности, а также предоставит ряд специальных программных средств и квалифицированную электронную подпись.
Когда придет время сдачи налоговой декларации, вы составите соответствующие файлы. В состав декларации у вас войдут титульный лист и раздел 1 (абз. 2 и 6 п. 3 Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н). Подписав готовые файлы электронной подписью, вы отправляете их с помощью программы, предоставленной спецоператором (п. 3.1 Методических рекомендаций , утвержденных приказом ФНС России от 02.11.2009 № ММ-7-6/534 , далее — Методические рекомендации). А он, в свою очередь, сформирует подтверждение даты отправки документа. Дата, указанная в этом подтверждении, и будет являться официальной датой сдачи налоговой декларации по НДС (п. 4 ст. 80 НК РФ и п. 1 Методических рекомендаций).
Подтверждение даты отправки спецоператор высылает одновременно и вам, и в налоговую инспекцию (п. 3 Методических рекомендаций). Далее отправленная в инспекцию налоговая декларация проходит этапы контроля. А уже по результатам проверки инспекция отправит вам в ответ квитанцию о приеме декларации по НДС либо уведомление об отказе в приеме с указанием причин.
Если инспекция пришлет квитанцию о приеме отчетности, значит, декларация НДС для ИП и организаций принята (п. 1 Методических рекомендаций).
Если же инспекция направит уведомление об отказе, нужно переделать декларацию и сдать ее заново. Основания для отказа в приеме налоговых деклараций указаны в пункте 28 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 № 99н.
Если требование отчитаться в электронном виде проигнорировать и отправить отчетность по почте, то не избежать штрафа по статье 119.1 НК РФ. Сумма штрафа на сегодня составляет 200 руб.

Как сдавать декларации по НДС для ИП и организаций на бумаге

Если вы относитесь к тем, кто может сдать декларацию по НДС на бумаге, заполните титульный лист и раздел 2 декларации (абз. 9 п. 3 Порядка № 104н). Далее подайте ее лично либо через представителя или через почтовые отделения (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Если сдавать декларацию лично, то может понадобиться доверенность.

Ведь законным представителем организации, который представляет ее интересы, является директор (п. 1 ст. 26 и п. 1 ст. 27 НК РФ). Соответственно если декларацию подает юридическое лицо, то только директор может сдать ее без доверенности. При этом ему нужно быть готовым показать документы, подтверждающие его полномочия: устав, приказ о назначении и паспорт.
Все остальные работники компании, включая главного бухгалтера, могут быть только уполномоченными представителями. Значит, чтобы выступать от имени организации, им необходима доверенность. Доверенность уполномоченного представителя на сдачу декларации должна быть подписана руководителем организации. Это следует из пункта 3 статьи 29 Налогового кодекса РФ и пункта 4 статьи 185.1 Гражданского кодекса РФ.
Если индивидуальный предприниматель сдает декларацию лично, он должен иметь при себе паспорт либо иной документ, удостоверяющий личность. Другому, кто окажется вместо него, в том числе бухгалтеру, нужна доверенность.
При почтовой доставке декларации днем сдачи будет день отправки конверта с описью вложения. Поэтому, даже если отчетность отослали в последний отведенный день и она прибыла в налоговую инспекцию позднее, чем установлено законодательством, нарушения срока не будет. Не забудьте, что, прибегая к почтовым услугам, необходимо сделать опись вложения (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Совет дня

Оформите подписку на «Упрощенку» сегодня на уникальных условиях. Ваши гарантированные подарки при подписке — кофемашина и 3 месяца бесплатного чтения. Читайте «Упрощенку» 15 месяцев вместо 12-ти, экономьте 3 300 рублей и получайте полезные подарки от любимого журнала. Успейте, пока действует акция.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль