Оплата труда при УСН. Зарплата при УСН

6857
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
Оплата труда в 2014 при УСН — это тема, которая раскрыта в нашей статье. В статье расскажем, какие существуют формы оплаты труда, как платить зарплату, какие требования к выплате зарплаты (два раза в месяц), как зарплату облагать НДФЛ и взносами и др.
Расчеты с работниками, пожалуй, один из самых сложных участков бухгалтерской работы. Выплаты персоналу привлекают внимание и трудовой инспекции, и проверяющих из внебюджетных фондов, и налоговиков.

Вопросы и ответы по оплате труда при УСН в 2014 году

Чтобы помочь упрощенцам в вопросах начисления зарплаты, журнал «Упрощенка» выпустил уникальное приложение. Это справочник, составленный в виде ответов на самые часто встречающиеся вопросы по зарплате. Справочник размещен на сайте электронного журнала. Чтобы прочитать, получите бесплатный доступ на три дня.

Вот ответы на какие вопросы есть в справочнике:
Начисление заработной платы
Выплата заработной платы
Отражение заработной платы в учете
Отпускные
Социальные пособия

Отчетность бухгалтера на УСН за 2016 год. Полезные документы:

Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Формы оплаты труда
В статье 131 ТК РФ установлено, что выплата заработной платы производится в рублях. Согласно части 2 статьи 131 ТК РФ заработная плата может быть выплачена также в неденежной форме.
Натуральная (неденежная) доля заработной платы с учетом НДС никогда не может быть больше 20% от начисленной работнику зарплаты за месяц, включая НДФЛ (ст. 131 ТК РФ). При расчете не учитываются суммы больничных, командировочных и других выплат, которые оплатой труда не являются (ст. 129 ТК РФ).
Кроме того, для выдачи зарплаты в натуральной форме должны соблюдаться все следующие условия (п. 54 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2):
  • возможность такой выплаты должна быть предусмотрена коллективным или трудовым договором либо дополнительным соглашением к трудовому договору;
  • работник написал заявление с просьбой выдать ему часть зарплаты в натуральной форме. Такое заявление может быть написано для выплаты зарплаты как за конкретный месяц, так и на определенный срок (например, квартал);
  • товары, выдаваемые в счет зарплаты, должны подходить для личного потребления работником или членами его семьи (продукты, одежда, предметы быта). Нельзя выдавать зарплату в бонах, купонах, в виде долговых расписок, а также в виде спиртных напитков, наркотических, ядовитых, вредных и иных токсических веществ и других товаров, запрещенных или ограниченных в свободном обороте;
  • стоимость, по которой товары передаются в счет зарплаты (включая НДС), не превышает их рыночную стоимость.
На практике иногда возникает вопрос: можно ли устанавливать заработную плату в условных единицах или иностранной валюте? Формально Трудовой кодекс РФ этого не запрещает при условии, что она будет выплачиваться в рублях и ее размер будет одинаков за равный труд (ст. 22 ТК РФ).
С 2015 года «упрощенцы» должны платить налог на имущество. В Школе УСН скоро откроется курс про налог на имущество. Записаться бесплатно!
Вместе с тем установление оплаты труда в любых других единицах, кроме рублей, с пересчетом в рубли на последнюю дату месяца предполагает изменение размера заработной платы в рублях в зависимости от курса валют при неизменности предусмотренных ст. 132 ТК РФ критериев, определяющих размер оплаты труда (квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда).
Такое изменение заработной платы в различных периодах за один и тот же труд по формальным признакам является изменением обязательных условий трудового договора и должно производиться в силу статьи 72 ТК РФ по согласию сторон в письменной форме.
Кроме того, необходимо учитывать, что при заполнении типовых форм первичных документов по учету труда и заработной платы в качестве единиц измерения указываются исключительно рубли. Минфин в письме от 12.01.2007 № 03-03-04/1/866 отмечает, что для целей налогообложения неправомерно составление первичных документов в условных единицах (иностранной валюте). Поэтому суммы, выраженные в иностранной валюте, по формальным основаниям могут быть исключены контролирующими органами из расходов, учитываемых для целей налогообложения.

Требования к выплате заработной платы

Зарплату работникам надо выплачивать не реже чем каждые полмесяца в дни и способом, которые установлены трудовым или коллективным договором либо в правилах внутреннего трудового распорядка (ст. 131, ч. 3, 4, 6 ст. 136 ТК РФ):
  • или наличными;
  • или переводом на карты работников.
Если день выплаты зарплаты попадает на выходной или праздник, то выплатить зарплату надо не позднее последнего рабочего дня перед этим выходным или праздником (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).
За несвоевременную выплату зарплаты работодатель должен выплатить работнику компенсацию (ст. 236 ТК РФ).
При выплате зарплаты за вторую часть месяца работнику надо выдать расчетный листок по форме, утвержденной приказом руководителя организации (ч. 2 ст. 136 ТК РФ, п. 3 Письма Роструда от 24.12.2007 № 5277-6-1). В расчетном листке должны быть указаны (ч. 1 ст. 136 ТК РФ):
1) все суммы, начисленные работнику за этот месяц по составляющим (оклад, премия, надбавки и т.д.);
2) все суммы, удержанные из доходов работника за этот месяц (НДФЛ, удержания по распоряжению работодателя, по исполнительным документам и т.д.);
3) сумма к получению на руки.

Налогообложение

Вся начисленная работнику зарплата:
  • облагается страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ);
  • облагается НДФЛ. Налог надо удержать из денежной части зарплаты при ее выплате;
  • учитывается в расходах на оплату труда при УСН (ст. 255, пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если нарушены условия выплаты зарплаты в натуральной форме, ИФНС может исключить из расходов «натуральную» часть зарплаты (п. 1 Письма Минфина от 12.11.2009 № 03-03-06/2/223).
Упрощенцы признают затраты после их фактической оплаты. Поэтому расходы на оплату труда следует учитывать в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Читайте у наших коллег из журнала «Директор салона красоты» статью «Как мотивировать персонал в салоне красоты» 

Совет дня

Оформите подписку на «Упрощенку» сегодня на уникальных условиях. Ваши подарки при подписке — утюг с парогенератором и 3 месяца бесплатного чтения. Читайте «Упрощенку» 15 месяцев вместо 12-ти, экономьте 3 300 рублей и получайте полезные подарки от любимого журнала. Успейте, пока действует акция.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 11.82%
  • Да, с фондом 30.91%
  • Да, с инспекцией и фондом 10%
  • Нет, сверку еще не проводили 47.27%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль