Отчетность по НДФЛ, справка 2-НДФЛ

1297
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
Налоговые агенты обязаны вести регистры налогового учета для расчета НДФЛ. В регистрах указываются: выплаченные доходы; предоставленные налоговые вычеты; суммы НДФЛ (абз. 1 п. 1 ст. 230 НК РФ).
Показатели, которые нужно включать в налоговый регистр по НДФЛ, приведены в перечне пункта 1 статьи 230 НК РФ и представлены в таблице.

22 мая в Симферополе пройдет бесплатный семинар по разъяснению Российского законодательства. Лектор — Надежда Самкова. Ознакомиться с программой семинара и записаться.

Подборку статей на тему "2-НДФЛ":

Пригодится в работе:Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в одном месте.


Таблица. Показатели, которые нужно включать в налоговый регистр по НДФЛ

Показатель

Комментарий

Обязательные показатели, установленные статьей 230 НК РФ

Сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика

Ф.И.О., ИНН, дата рождения, паспортные данные работника, гражданство, адрес место жительства в России

Статус налогоплательщика

Резидент или нерезидент. Заметим, доходы от трудовой деятельности нерезидента — высококвалифицированного специалиста облагаются НДФЛ по ставке 13%

Виды выплачиваемых доходов в соответствии с кодами

Заработная плата, отпускные, пособия по временной нетрудоспособности и т. д. Доходы, облагаемые по разным ставкам налога, удобнее показывать отдельно. При этом необлагаемые выплаты в карточке отражать не нужно. А вот доходы, которые освобождены от налогообложения частично, указывать необходимо

Виды предоставленных вычетов в соответствии с кодами

Стандартные вычеты на самого работника, на ребенка, имущественный вычет в сумме расходов на строительство и приобретение и т. д.

Суммы дохода и даты их выплаты

Датой выплаты дохода в денежной форме является день выплаты дохода из кассы либо перечисления денег на счет физического лица. Датой выплаты дохода в натуральной форме признается день передачи гражданину имущества. Заметим, датой получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который была начислена зарплата

Даты удержания и перечисления налога в бюджет, а также реквизиты платежных документов

С доходов, выплачиваемых из кассы за счет средств, полученных в банке, НДФЛ уплачивают не позднее дня получения денег в банке. Если бухгалтер перечисляет доход с расчетного счета организации на банковский счет гражданина, то налог следует уплатить в день выплаты дохода. В иных случаях налог перечисляют не позднее следующего дня после выплаты дохода (для денежных выплат), или не позднее дня, следующего за днем удержания налога (для доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды)

Дополнительные показатели, необходимые для заполнения справки о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ

Данные о налоговом агенте

Наименование организации или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, ИНН, КПП, код налогового органа, в котором налоговый агент состоит на учете, и ОКАТО

Реквизиты документов, подтверждающих право на вычет

Для стандартных вычетов — это заявление налогоплательщика, копия свидетельства о рождении ребенка, копия свидетельства о смерти одного из родителей ребенка и т. д. Для имущественного вычета — это заявление налогоплательщика и выданное налоговой инспекцией уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@

Налогооблагаемая база

База по НДФЛ равна сумме облагаемых доходов за вычетом предоставленных вычетов

Суммы исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ

В идеале эти суммы должны совпадать

Сумма излишне удержанного НДФЛ

Если таковая имеется, то дополнительно указывают данные о возврате или зачете НДФЛ, а также суммы пени, выплаченные работнику за просрочку (если таковые начислялись)

Сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом

Если налоговый агент не может удержать НДФЛ, он должен уведомить об этом налоговую инспекцию и налогоплательщика. Реквизиты такого извещения также нужно отразить в налоговом регистре

Единого образца налогового регистра для расчета НДФЛ нет. Поэтому налоговый агент должен разработать форму самостоятельно. Налоговый регистр нужно вести по каждому физическому лицу с начала налогового периода или с момента поступления на работу (выплаты дохода). Если сотрудник работает в организации не с начала года, то можно внести сведения о его доходах за текущий год у предыдущих работодателей. Это поможет бухгалтеру правильно в дальнейшем применять стандартные вычеты.
Суммы доходов и вычетов отражайте в рублях и копейках, НДФЛ — в целых рублях.
На основе этих регистров заполняется справка по форме 2-НДФЛ. Форма справки утверждена приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@. Ее должны сдавать налоговые агенты, в частности, работодатели.
Справка 2-НДФЛ оформляется двух случаях:
  • для представления этой справки в налоговый орган
  • для выдачи справки физическому лицу по его заявлению
Для представления в налоговый орган справка 2-НДФЛ оформляется, если:
  • вы выплачивали физическому лицу доходы, с которых должны были исчислить и удержать НДФЛ. Тогда справка подается не позднее 1 апреля года, следующим за истекшим годом.
  • вы выплачивали физическому лицу доходы, с которых не имели возможности удержать НДФЛ (например, доход был выплачен в натуральной форме). В этом случае справка заполняется в двух экземплярах. Один подается до 1 февраля года, следующего за истекшим годом, в инспекцию. А другой — по этому же сроку выдается физлицу.
Справку о доходах составляют на каждое физическое лицо и по каждой ставке налога в отдельности. Таким образом, если в течение года работник получал доходы, облагаемые по разным ставкам, придется заполнить на него несколько справок. На тех, кому по доходам прошлых лет был сделан перерасчет НДФЛ, оформляют новую справку, в которой указывают номер ранее представленной справки и новую дату составления документа.
Суммы налогов указывают в рублях (копейки отбрасывают исходя из правил округления), все остальные суммы — в рублях и копейках.
В справке нужно заполнить все показатели. Пустыми можно оставить пункты, если отсутствуют сведения, необходимые для их заполнения. При этом прочерки ставить не нужно. Какие-либо исправления в форме 2-НДФЛ недопустимы.
Заполненную справку о доходах нужно подписать в поле «Налоговый агент (подпись)». Печать ставят в нижнем левом углу справки. Кроме того, указывают ФИО лица, подписавшего справку (налогового агента — физического лица или работника налогового агента — организации), а также должность работника, подписавшего справку.
Материал по теме на сайте журнала «Упрощенка»: Пошаговое заполнение справки 2-НДФЛ
Материал по теме на сайте журнала «Упрощенка»: Как отозвать справку 2-НДФЛ из инспекции
Материал по теме на сайте журнала «Упрощенка»: Заполняем форму 2-НДФЛ, если сотрудник принят на работу в середине года

Совет дня: оформите доступ к журналу сегодня

Здесь находится ваш персональный счет на годовую подписку на "Упрощенку". Оплатите его сегодня, и мы продлим Вашу подписку еще на 4 месяца абсолютно бесплатно. А главное преимущество - возможность повысить квалификацию в Школе главбуха малого предприятия всего за 30 рублей. Подпишитесь прямо сейчас, чтобы гарантировано получить приятные бонусы.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.34%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.37%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.37%
  • в программе БухСофт 4.78%
  • в других бухгалтерских программах 20.82%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.6%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.73%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль