Типовые бухгалтерские проводки по УСН

76261

Ищете бухгалтерские проводки для компаний, которые работают на УСН? Вы их уже нашли! В нашей статье собраны самые нужные и важные бухгалтерские проводки, которые используют в своей деятельности «упрощенцы». 

Не забудьте изучить план счетов для УСН и все ПБУ для упрощенцев.

Полный банк проводок смотрите в "Банке проводок". 

Содержание:


Возврат товара (у продавца)

Если продажа и возврат товара прошли в одном календарном году, все проводки по реализации возвращенного товара продавец должен сторнировать. То есть первым делом на дату возврата товара на сумму его продажной стоимости методом «красного сторно» делается запись:
Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка» 
— сторнирована выручка от реализации товара.
В тот же день сторнируется списание покупной стоимости возвращенного товара или себестоимости готовой продукции:
Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41 (43) 
— сторнирована списанная ранее себестоимость товара (готовой продукции).
Если товар продали в одном году, а возвратили в следующем, ничего сторнировать не нужно, поскольку исправительные проводки оформляются уже с использованием счета 91, а именно:
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 62 
— отражена задолженность перед покупателем за возвращенный товар;
Дебет 41 (43) Кредит 91 субсчет «Прочие доходы» 
— принят к учету возвращенный товар, ранее списанный при продаже.

Возврат товара (у покупателя)

Если покупатель еще не оприходовал товар, который собирается вернуть, надо посмотреть, были ли ценности оплачены. Если да, потребуется следующая проводка:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 60 
— отражена задолженность продавца в связи с возвратом ему товара.
Продавец может вернуть деньги либо заменить товар, тогда в зависимости от операции покупатель сделает проводку:
Дебет 51 (41) Кредит 76 субсчет «Расчеты по претензиям» 
— получены денежные средства (товар) от продавца.
Если же товар уже оприходован, то есть отражен в бухучете, то на дату возврата товара формируется следующая запись:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 41 
— товар возвращен поставщику.

Скидка в учете продавца

Скидка, которую предоставляют еще до отгрузки товара, в бухгалтерском учете продавца не отражается. А выручку сразу определяют исходя из фактической цены продажи, то есть уменьшенную на сумму скидки (п. 6.5 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). В учете делаются проводки:
Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка» 
— отражена сумма выручки за реализованную продукцию с учетом скидки;
Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41 (43) 
— списана учетная цена реализованной продукции.
Если скидка предоставлена уже после того, как прошла реализация, то ранее отраженную выручку нужно уменьшить. Для этого делается запись:
Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка» 
— сторнирована выручка на сумму предоставленной скидки.
Помимо этого, придется менять первичные документы или вносить в них исправления. И здесь поставщик должен либо выписать покупателю новые накладные (на сумму с учетом скидки), либо предъявить ему дополнительные бумаги к отгрузочным первичным документам, в которых указать на то, что первоначальная цена изменилась.

Скидка в учете покупателя

Если скидка предоставлена в момент отгрузки продукции, то и оприходовать товары надо по цене, за которую они приобретены, то есть с учетом скидки. При этом делаются такие проводки:
Дебет 10 (41, 08) Кредит 60 
— оприходовано имущество по цене с учетом скидки;
Дебет 60 Кредит 51 
— оплачено имущество.
Если вы вначале оприходовали товарно-материальные ценности, а уже потом получили на них скидку, значит, стоимость товаров нужно уменьшить. При этом, как мы уже говорили, продавец должен выдать вам исправленные накладные. В учете такие операции отражаются следующим образом:
Дебет 10 (41, 08) Кредит 60 
— оприходовано имущество по цене без учета скидки;
Дебет 60 Кредит 51 
— оплачено имущество по цене, уменьшенной на размер скидки;
Дебет 10 (41, 08) Кредит 60 
— уменьшена первоначальная стоимость имущества на сумму скидки.

Договор поставки

Поставщик при продаже товара делает в учете следующие записи:
Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка» 
— отражена выручка от реализации;
Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41 (43) 
— списана себестоимость покупных товаров (готовой продукции);
Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 44 (26) 
— списаны расходы на продажу (общехозяйственные расходы);
Дебет 51 (50) Кредит 62 
— получена оплата от покупателя.
У покупателя первая проводка зависит от назначения купленных ценностей — именно в зависимости от этого выбирается дебетовый счет. Проводка будет такой:
Дебет 41 (10, 08) Кредит 60 
— оприходованы товары (материалы, капитальные вложения в основные средства).
Оплата ценностей отражается проводкой:
Дебет 60 Кредит 51 
— оплачена задолженность перед поставщиком.
Отметим, что стоимость доставки, погрузки-разгрузки и прочих услуг поставщика, связанных с поставкой товара, в бухгалтерском учете включается в стоимость приобретенных ценностей.

Договор транспортной экспедиции

У экспедитора:
Дебет 002 
— принят груз от клиента;
Кредит 002 
— передан груз по назначению;
Дебет 62 субсчет «Расчеты с клиентом» Кредит 60 (76…) 
— отражены расходы по доставке, которые должен компенсировать клиент;
Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты с клиентом» 
— получена компенсация расходов;
Дебет 62 субсчет «Расчеты с клиентом» Кредит 90 субсчет «Выручка» 
— начислено вознаграждение;
Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты с клиентом» 
— получены средства в оплату оказанных услуг.
У клиента:
Дебет 62 субсчет «Расчеты с покупателем» Кредит 41 
— списаны с баланса клиента отгруженные экспедитору товары (при условии, что согласно договору поставки право собственности на товар переходит к покупателю в момент сдачи имущества перевозчику);
Дебет 44 (26) Кредит 76 субсчет «Расчеты с экспедитором» 
— учтена стоимость перевозки на основании документов, которые экспедитор перевыставил клиенту;
Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с экспедитором» 
— учтен «входной» НДС со стоимости перевозки;
Дебет 76 субсчет «Расчеты с экспедитором» Кредит 51 
— возмещены расходы экспедитора;
Дебет 44 (26) Кредит 76 субсчет «Расчеты с экспедитором» 
— учтено вознаграждение экспедитора;
Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с экспедитором» 
— учтен НДС с суммы вознаграждения;
Дебет 76 субсчет «Расчеты с экспедитором» Кредит 51 
— перечислено вознаграждение экспедитору.

Изменился бухучет при УСН

  1. Как выгодно поменялся бухучет при упрощенке
  2. Изменение № 1. Списывать материалы можно в день покупки
  3. Изменение № 2. Товары разрешено учитывать по тем же правилам, что и материалы
  4. Изменение № 3. Основные средства удобно амортизировать раз в год
  5. Изменение № 4. Нематериальные активы можно вообще не учитывать
  6. Откажитесь от лишних проводок при УСН
  7. Изменение № 1. Не делите расходы
  8. Изменение № 2. Все задолженности отражайте на счете 76
  9. Изменение № 3. Продажи записывайте на счет 99
  10. Изменение № 4. Товары и продукцию учитывайте вместе

Договор комиссии 

У комитента:
Дебет 45 Кредит 41 
— отгружены товары комиссионеру;
Дебет 62 субсчет «Расчеты с покупателем» Кредит 90 субсчет «Выручка» 
— отражена выручка от реализации товаров на основании отчета комиссионера;
Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 45 
— списана стоимость реализованных товаров;
Дебет 44 Кредит 60 «Расчеты с комиссионером» 
— начислено комиссионное вознаграждение;
Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 44 
— списано комиссионное вознаграждение;
Дебет 60 субсчет «Расчеты с комиссионером» Дебет 62 субсчет «Расчеты с покупателем» 
— зачтена задолженность покупателя и комиссионера;
Дебет 51 Кредит 60 субсчет «Расчеты с комиссионером» 
— поступила выручка от комиссионера за реализованные товары.
У комиссионера:
Дебет 004 
— приняты товары на комиссию;
Кредит 004 
— отгружены товары покупателю;
Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты с покупателями» 
— оплачена покупка покупателем;
Дебет 62 субсчет «Расчеты с покупателями» Кредит 76 субсчет «Расчеты с комитентом» 
— отражена задолженность перед комитентом за реализованные товары;
Дебет 76 субсчет «Расчеты с комитентом» Кредит 90 субсчет «Выручка» 
— начислено комиссионное вознаграждение после того, как комитент утвердил отчет;
Дебет 76 субсчет «Расчеты с комитентом» Кредит 51 
— перечислены деньги комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения.

Договор поручения 

Поверенный всегда действует от имени доверителя, а следовательно, не участвует в расчетах. Поэтому учет по договору поручения проще, чем при заключении других посреднических договоров. Так, поверенному потребуется сделать следующие бухгалтерские проводки:
Дебет 76 субсчет «Расчеты с доверителем по вознаграждению» Кредит 90 субсчет «Выручка» 
— отражена сумма вознаграждения поверенного;
Дебет 76 субсчет «Расчеты с доверителем по возмещаемым расходам» Кредит 60 
— отражены расходы по договору поручения, которые должен возместить доверитель;
Дебет 60 Кредит 51 
— оплачены расходы по договору поручения, которые должен возместить доверитель;
Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с доверителем по возмещаемым расходам» 
— получена компенсация расходов по договору поручения.
У доверителя по договору поручения будут следующие записи:
Дебет 08 Кредит 76 субсчет «Расчеты с поверенным по вознаграждению» 
— отражено вознаграждение поверенного (если поверенный занимается покупкой или регистрацией объекта, который будет учитываться в составе основных средств);
Дебет 10 Кредит 76 субсчет «Расчеты с поверенным по вознаграждению» 
— отражено вознаграждение поверенного (если поверенный занимается покупкой объекта, который будет учитываться в составе материалов);
Дебет 20 (44) Кредит 76 субсчет «Расчеты с поверенным по вознаграждению» 
— отражено вознаграждение поверенного (для прочих случаев);
Дебет 76 субсчет «Расчеты с поверенным по вознаграждению» Кредит 51 
— выплачено вознаграждение поверенному.
Возмещаемые расходы учитываются в том же порядке. Только используется другой субсчет счета 76. Его можно обозначить так: «Расчеты с поверенным по возмещаемым расходам».

Нематериальные активы (НМА)

Нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости. Согласно п. 7 ПБУ 14/2007 фактической (первоначальной) стоимостью НМА признается сумма, исчисленная в денежном выражении, равная величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, уплаченная или начисленная организацией при приобретении, создании актива и обеспечении условий для использования актива в запланированных целях.
Пунктом 8 ПБУ 14/2007 определен перечень расходов, формирующих стоимость приобретаемых исключительных прав.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, для обобщения информации о расходах организации на приобретение НМА предназначен счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 5 «Приобретение нематериальных активов».
Сформированная первоначальная стоимость НМА, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 5 «Приобретение нематериальных активов», в дебет счета 04 «Нематериальные активы».
Стоимость объектов НМА погашается путем начисления амортизации в течение установленного срока их полезного использования.
В соответствии с п. 23 ПБУ 14/2007 амортизация начисляется только по НМА, имеющим определенный срок полезного использования. По НМА с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется.
Сроком полезного использования согласно п. 25 ПБУ 14/2007 является выраженный в месяцах период, в течение которого организация предполагает использовать НМА в целях получения экономической выгоды (или для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации).
Определение срока полезного использования НМА производится на основании п. 26 ПБУ 14/2007. При этом необходимо иметь в виду, что срок полезного использования НМА не может превышать срока деятельности организации.
Согласно п. 28 ПБУ 14/2007 амортизация по НМА может начисляться тремя способами:
  • линейным;
  • уменьшаемого остатка;
  • списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Амортизационные отчисления по всем объектам НМА (в том числе и по исключительным правам на созданные автором произведения) начисляются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого актива к бухгалтерскому учету. Амортизация начисляется до полного погашения стоимости либо списания этого актива с учета (п. 31 ПБУ 14/2007).

Основные средства

Принятие основного средства на учет отражается на счетах синтетического учета следующими проводками:
Дебет 08 Кредит 60 (10, 68, 69, 70, 76...)
— учтены затраты на приобретение (сооружение, изготовление) актива, который будет включен в состав основных средств;
Дебет 01 Кредит 08
— актив включен в состав основных средств.
Основные средства, приобретенные до перехода на УСН, продолжают учитываться в бухгалтерском учете в том же порядке, что и прежде.
Стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН, в бухгалтерском учете формируется в соответствии с правилами, изложенными в Положении по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденном приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н.
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется в зависимости от того, в какой форме понесены затраты: денежными средствами или иным образом.
Первоначальная стоимость объектов, приобретенных за плату, складывается из сумм, уплачиваемых в соответствии с договором поставщику (продавцу) основного средства. Если основное средство сооружается, изготавливается, то исходя из сумм, уплачиваемых по договору строительного подряда и иным договорам.
Объект, оплачиваемый неденежными средствами, принимается к учету по стоимости ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией.
Первоначальной стоимостью объектов, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями.
Основные средства, полученные безвозмездно, принимаются к учету по текущей рыночной стоимости, как и ранее неучтенные объекты основных средств, выявленные при проведении инвентаризации. Для определения рыночной цены организация может привлечь независимого оценщика. Кроме того, могут использоваться:
  • данные о ценах на аналогичные основные средства, полученные от организаций-изготовителей в письменной форме;
  • сведения об уровне цен от органов государственной статистики, торговых инспекций, из средств массовой информации и специальной литературы.
Не запрещается применять порядок, который используется для определения рыночных цен в целях налогообложения (ст. 105.7 НК РФ).
Независимо от формы поступления основных средств первоначальная стоимость основных средств формируется с учетом прочих затрат, к которым относятся:
  • суммы, уплачиваемые за доставку и приведение основного средства в состояние, пригодное для использования;
  • суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с поступлением основных средств;
  • таможенные пошлины и таможенные сборы;
  • невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с поступлением основных средств;
  • вознаграждение посреднической организации, через которую приобретены основные средства;
  • иные затраты, непосредственно связанные с поступлением основных средств.
Обратите внимание, сумма «входного» НДС является для «упрощенцев» невозмещаемым налогом. НДС учитывается в стоимости активов, поскольку «упрощенцы» не являются плательщиками НДС и не имеют права на вычеты.
В стоимость основного средства не включаются общехозяйственные и иные аналогичные расходы. Исключение — случаи, когда они непосредственно связаны с поступлением основного средства.

Первоначальная стоимость, по которой основное средство было принято к учету, не подлежит изменению. За исключением случаев, перечисленных в пункте 14 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н. К таким случаям, в частности, относится переоценка. По результатам переоценки основное средство может быть уценено или дооценено.

Проводить переоценку основных средств организация может один раз в год на конец отчетного года, то есть на 31 декабря. При этом ее можно провести только по группам однородных объектов. Таким образом, необязательно проводить переоценку всех основных средств. Однако, переоценив один объект из группы однородных основных средств, нужно переоценить и все остальные объекты, входящие в эту группу. Такой порядок следует из пункта 15 ПБУ 6/01 и пункта 43 Указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н (далее — Указания).
Состав переоцениваемых объектов необходимо закрепить в учетной политике организации.
Основные средства, один раз подвергшиеся переоценке, в дальнейшем должны переоцениваться регулярно (п. 15 ПБУ 6/01, п. 44 Указаний).
Решение о проведении переоценки основных средств оформляется приказом руководителя организации, в котором следует указать:
  • сотрудников, которые будут участвовать в переоценке;
  • группы однородных объектов основных средств, подлежащих переоценке.
На основании приказа бухгалтер должен подготовить перечень объектов, входящих в группу однородных основных средств (предварительно проверив их наличие). В перечне рекомендуется указать следующую информацию по каждому объекту основных средств:
  • точное название;
  • дату приобретения (сооружения);
  • дату принятия к учету.
При переоценке по каждому однородному объекту основных средств проводится:
  • расчет восстановительной стоимости;
  • пересчет суммы начисленной амортизации;
  • расчет общей суммы уценки (дооценки).
Рассчитать восстановительную стоимость основного средства можно:
  • методом прямого пересчета;
  • методом индексации.
При методе прямого пересчета нужно определить рыночную стоимость основного средства по состоянию на 31 декабря. Для этого по выбору организации могут быть использованы:
  • данные о ценах на аналогичные основные средства, полученные от изготовителей;
  • сведения об уровне цен, имеющиеся в статистическом управлении, торговых инспекциях и т. д.;
  • сведения об уровне цен, опубликованные в СМИ (газетах, журналах и т. п.) и специальной литературе;
  • оценка БТИ;
  • оценка независимого эксперта.
Метод индексации предполагает корректировку стоимости основных средств на специальные индексы, учитывающие уровень инфляции. До 2001 года эти индексы для каждого региона разрабатывал Госкомстат России. С 1 января 2001 года Госкомстат прекратил их расчет. Однако в случае необходимости эти индексы могут быть разработаны НИИ Госкомстата России на коммерческой основе. Об этом сказано в пункте 6 письма Госкомстата России от 09.04.2001 № МС-1-23/1480.
В учетной политике организации закрепляется выбранный метод проведения переоценки.
Результаты переоценки отражаются в акте произвольной формы с указанием обязательных реквизитов, предусмотренных для первичных учетных документов (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Также данные о переоценке заносятся в инвентарную карточку основного средства по форме № ОС-6 (или № ОС-6а), утвержденной постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7.
Результаты переоценки можно не учитывать по тем группам однородных объектов, стоимость которых изменилась несущественно. Уровень изменения стоимости рассчитывается путем деления суммы дооценки (уценки) на стоимость объекта до переоценки. Критерий существенности организация определяет самостоятельно, отразив его в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Как правило, он составляет 5%.

Начисление минимального налога

Компании на УСН, которые в течении года платили авансовые платежи по УСН, могут столкнуться с такой проблемой. В некоторых случаях по итогам года вместо единого налога нужно платить минимальный налог. Тогда в налоговую подается заявление о зачете авансовых платежей в счет минимального налог. И не понятно, какими проводками нужно перекинуть авансы на минимальный налог.
Начисление минимального налога к уплате (вместо единого налога) отразите проводками:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по минимальному налогу»
— начислен минимальный налог по итогам года.
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
— сторнированы ранее начисленные к доплате суммы авансовых платежей по единому налогу.
Разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом в бухучете никакими проводками отражать не нужно.

Покупка материалов — проводки

В бухучете покупку материалов отразите проводками:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 76
— оприходованы купленные у сотрудника ценности;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50 (51)
— оплачены ценности по договору купли-продажи (по акту закупки).

Продажа учредителем доли в организации

ДЕБЕТ 81 КРЕДИТ 75
— отражен переход доли выбывшего участника к обществу по номинальной стоимости
ДЕБЕТ 81 КРЕДИТ 75
— отражена разница между действительной и номинальной стоимостью доли после утверждения годового бухгалтерского баланса общества
ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 50 (51)
— выплачена участнику действительная стоимость его доли
ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 81
— отражена стоимость доли, распределенная между участниками или проданная третьим лицам
ДЕБЕТ 81 КРЕДИТ 91
— отражена разница между фактическими затратами на выкуп (действительной стоимостью доли) и номинальной стоимостью
Выплатить действительную стоимость доли учредителю нужно в течение одного года со дня перехода к обществу доли. При этом доля переходит к обществу с даты получения обществом требования участника общества о ее приобретении (п. 7 и 8 ст. 23 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ).

Как оформить квартиру на учредителя

Квартира учитывается на балансе ООО в качестве ОС. При безвозмездной передаче объекта ОС этот объект подлежит списанию с бухгалтерского учета (п. 29 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, п. п. 75, 76 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н).
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем передачи объекта ОС, организация прекращает начисление по нему амортизации (п. 22 ПБУ 6/01, п. 62 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).
Первичным документом, подтверждающим передачу объекта, может служить Акт о приеме-передаче объекта основных средств (форма № ОС-1, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7).
Для учета выбытия объектов ОС (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 «Основные средства» можно открыть, например, субсчета 01-1 «Основные средства в организации» и 01-2 «Выбытие основных средств». В дебет субсчета 01-2 переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается с субсчета 01-2 на счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

ГСМ — проводки

В бухучете выдачу наличных денег отразите проводкой:
Дебет 71 Кредит 50
— выданы под отчет денежные средства для покупки ГСМ.Поступление ГСМ, приобретенных за наличный расчет, отразите проводкой:
Дебет 10-3 Кредит 71
— оприходованы ГСМ (на основании авансового отчета).
При списании ГСМ в бухучете сделайте проводку:
Дебет 20 (23, 26, 44...) Кредит 10-3
— списана стоимость израсходованного топлива (на основании путевого листа).

Зачет переплаты

Информация о расчетах с бюджетами по налогам организации отражается в бухгалтерском учете по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов).
Для ведения аналитического учета по видам налогов к счету 68 открываются отдельные субсчета. Их перечень должен быть предусмотрен рабочим планом счетов бухгалтерского учета организации (п. 4 ПБУ 1/2008).
Зачет переплаты (излишне взысканной суммы) по одному налогу в счет других налогов, погашения недоимки, задолженности по пеням, штрафам отражается проводками между соответствующими им субсчетами счета 68. При этом по дебету указывается субсчет, по которому образовалась задолженность, по кредиту — субсчет по налогу, по которому выявлена переплата.
Нужно ли отражать в бухгалтерском учете зачет переплаты в счет предстоящих платежей по этому же налогу? По данному вопросу существуют две позиции.
1. Зачет в учете не отражается, так как сумма задолженности перед бюджетом не изменяется, а лишь увеличиваются обороты по субсчету конкретного налога. В следующем отчетном периоде организация уменьшит уплачиваемую сумму налога на сумму переплаты и дебетовое сальдо по соответствующему субсчету уменьшится или полностью погасится.
2. Для отражения зачета в бухгалтерском учете открываются счета третьего порядка к субсчетам по налогам. Например, к счету 68-2 «Расчеты по транспортному налогу» открываются счета:
68-2-1 «Расчеты по транспортному налогу»;
68-2-2 «Расчеты по транспортному налогу, зачтенному в счет будущих платежей».
В этом случае после вынесения налоговым органом решения о зачете на сумму переплаты делается проводка по дебету счета 68-2-2 «Расчеты по транспортному налогу, зачтенному в счет будущих платежей» и кредиту счета 68-2-1 «Расчеты по транспортному налогу».
В дальнейшем при возникновении задолженности в бюджет бухгалтер уменьшит налог к уплате на эту сумму проводкой по дебету счета 68-2-1 «Расчеты по транспортному налогу» и кредиту счета 68-2-2 «Расчеты по транспортному налогу, зачтенному в счет будущих платежей».
Данный подход удобен тем, что вы будете точно знать, какая сумма переплаты зачтена. Тем не менее на практике большинство организаций его не применяет и не отражает в учете зачет переплаты в счет предстоящих платежей по этому же налогу.

Кража имущества

При выявлении факта хищения организация обязана провести инвентаризацию (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н). По результатам инвентаризации похищенный объект ОС подлежит списанию с бухгалтерского учета (п. 29 ПБУ 6/01).
Остаточная стоимость объекта ОС списывается в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (Инструкция по применению Плана счетов). На дату получения постановления о приостановлении предварительного следствия в связи с неустановлением лица, которое подлежит привлечению к ответственности в качестве обвиняемого, организация признает прочий расход, что отражается бухгалтерской записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 94 (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, Инструкция по применению Плана счетов).
Требования консервировать похищенное ОС в законодательстве нет.

Оборотно-сальдовая ведомость при УСН 

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

ККТ 

Если стоимость кассового аппарата не более 40 000 руб., его можно учесть в бухучете в составе материалов и списать единовременно в состав расходов в момент ввода в эксплуатацию (проводки: Дебет 10 Кредит 60, Дебет 20 (44) Кредит 10). Но такой учет ведется при условии, что данный лимит (40 000 руб.) прописан в вашей бухгалтерской учетной политике.
В то же время если лимит не установлен или он меньше суммы приобретения, то ККТ стоимостью меньше 40 000 руб. нужно учесть как основное средство и амортизировать в бухучете (проводки: Дебет 08 Кредит 60, Дебет 01 Кредит 08, Дебет 20 (44) Кредит 02). Последняя проводка делается ежемесячно, пока объект не будет полностью самортизирован или списан (абз. 4 п. 5, п. 17 и 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).
Правила учета основных средств найдете в Школе УСН: курс про основные средства.

Подписка на «Упрощенку» 

На бумажную «Упрощенку»:
Дебет 60 Кредит 51 
— оплачена подписка;
Дебет 10 Кредит 60
— принят к учету экземпляр журнала (ежемесячно);
Дебет 26 Кредит 10
— стоимость журнала списана на расходы (ежемесячно).
На электронную «Упрощенку»: сумма предоплаты, перечисленная издательству по договору оказания информационных услуг, расходом организации не является и отражается в составе дебиторской задолженности на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99).
Ежемесячно по мере подписания актов приемки-сдачи оказанных услуг стоимость информационных услуг (с учетом НДС) отражается в составе расходов по обычным видам деятельности записью по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» (44 «Расходы на продажу» — для организаций, осуществляющих торговую деятельность) и кредиту счета 60 (п. п. 5, 7, 16, 18 ПБУ 10/99, п. 2 ст. 346.11, пп. 3 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ, Инструкция по применению Плана счетов).

Отчетность бухгалтера на УСН за 2016 год. Полезные документы:

Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Начисление единого налога по УСН и авансов 

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
— начислен налог (авансовый платеж) за отчетный (налоговый) период;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по единому налогу» КРЕДИТ 51
— перечислен в бюджет налог по УСН.


Совет дня: оформите доступ к журналу сегодня

Здесь находится ваш персональный счет на годовую подписку на "Упрощенку". Ваша выгода – до 50%! Оплатите акционный счет, и мы продлим Вашу подписку еще на три месяца абсолютно бесплатно. А еще пришлем в подарок стайлер для волос. Подпишитесь прямо сейчас, чтобы гарантировано получить приятный бонус.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.47%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.36%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.81%
  • в программе БухСофт 4.98%
  • в других бухгалтерских программах 19.46%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.22%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.71%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль