Скидки после отгрузки товара на УСН

1653
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
Ситуация, когда скидка предоставлена покупателю товаров уже после их реализации, встречается довольно часто. Это так называемая ретро-скидка, представляющая собой уменьшение цены на уже отгруженные товары. Однако подобная ситуация имеет определенные налоговые последствия как для продавца, так и для покупателя. О них мы и расскажем в данном материале.

Учет скидок у продавца

Итак, продавец отгрузил товар, оформил документы на договорную стоимость, а потом решил предоставить скидку.
В этом случае изменение цены договора лучше отразить в дополнительном соглашении, оформляемом к договору. Кроме того, продавцу придется переоформить отгрузочные документы, указав стоимость товаров (услуг) с учетом скидки.
Что касается налогового учета, то в доход продавца на УСН попадет только сумма, поступившая в банк или кассу. Поэтому, если решение о снижении цены принято прежде, чем покупатель рассчитался за товар, учет доходов особых сложностей не вызовет. И датой получения доходов будет день поступления денежных средств на счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). При этом в Книге учета нужно будет отразить ту сумму, которая поступила от контрагента (фактически — уже с учетом скидки).
Если же скидка предоставлена уже после того, как покупатель рассчитался, налоговый учет дохода по сделке будет зависеть от того, вернет продавец часть денег или нет. Напомним, что в соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ в доходах учитываются полученные авансы. Значит, если излишек не отдавать, его стоит расценивать как аванс под будущие поставки. А значит, полученную сумму можно отражать в графе 3 Книги целиком и ничего не корректировать.
А вот если деньги возвращаются, то ситуация уже немного иная. Здесь в доходы продавцу нужно включить полученную выручку, уменьшенную на сумму скидки. А если в Книге учета прежде была отражена полная сумма, ее нужно скорректировать, уменьшив доход на возвращенные деньги. Об этом говорит Минфин в письме от 29.06.2011 № 03-11-11/162. Запись со знаком «минус» нужно сделать в графе 4 Книги учета доходов и расходов в тот день, когда продавец вернет деньги.

Отчетность бухгалтера на УСН за 2016 год. Полезные документы:

Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Учет скидок у покупателя

Если покупатель оплатил товары полностью, а потом получил скидку, то продавец может вернуть часть денег. В доходы эту сумму покупателю включать не нужно. При условии, что все документы оформлены верно. Объясняется это тем, что возвращенная сумма рассматривается как возврат перечисленного ранее аванса и не является доходом. Ведь доходом признается экономическая выгода, полученная в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ). А при возврате поставщиком ранее перечисленной ему суммы у покупателя нет никакой выгоды. Значит, налогооблагаемых доходов не возникнет.
Если же деньги не возвращаются, у покупателя возникает выданный аванс. И он в расходах при «упрощенке» не учитывается (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому никаких дополнительных записей делать не нужно.
А вот учет расходов будет зависеть от того, успел покупатель стоимость купленных ценностей списать на затраты в Книге учета или нет. Если до получения скидки товары на расходы еще не отнесли, проблем не возникнет. После того как выполнятся все необходимые условия, то есть расходы будут обоснованны и документально подтверждены, в затраты следует включить стоимость товаров с учетом скидки. Если же ценности уже списаны, придется сделать корректировку, исключив из налоговой базы сумму предоставленной скидки. Для этого в графу 3 Книги учета следует внести запись об уменьшении расходов на сумму скидки, а в графе 5 записать корректировку стоимости со знаком «минус». Эти правила в полной мере относятся и к «входному» НДС. Поэтому покупателю важно получить исправленные первичные документы от продавца. А также корректировочные счета-фактуры, чтобы на их основании скорректировать «входной» налог, списываемый на расходы (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 16.67%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 0%
  • в программе Инфо-Предприятие 0%
  • в программе БухСофт 16.67%
  • в других бухгалтерских программах 33.33%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 25%
  • от руки заполню бумажную декларацию 8.33%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль