Какие налоги должны платить «упрощенцы»

10043
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
Упрощенная система налогообложения хороша тем, что компаниям и предпринимателям, которые ее применяют, не нужно платить сложные для исчисления налог на прибыль и НДС (за исключением отдельных случаев). В статье подробно расскажем, какие налоги должны платить «упрощенцы». 

Какие налоги платить не нужно

При упрощенной системе организации не платят налог на имущество и налог на прибыль (кроме налога на прибыль, который исчисляют с доходов, облагаемых по ставкам, указанным в пунктах 3 и 4 статьи 284 НКРФ).
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не являются плательщиками НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (кроме НДФЛ с предпринимательских доходов, облагаемых по ставкам, предусмотренным в пунктах 2, 4 и 5 статьи 224 НКРФ). Также предприниматели на «упрощенке» освобождены от уплаты налога на имущество, используемого в предпринимательской деятельности.
Помимо прочего, «упрощенцы» не начисляют и соответственно не перечисляют в бюджет НДС. Исключением являются случаи ввоза товаров на таможенную территорию РФ и участия в договорах простого товарищества (совместной деятельности), доверительного управления имуществом или концессионного соглашения.

Полезные материалы для компаний на УСН

В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Страховые взносы

«Упрощенцы» должны уплачивать страховые взносы:
  • на обязательное пенсионное страхование;
  • обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • обязательное медицинское страхование;
  • обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Как и при общем режиме налогообложения, налогоплательщики, работающие на «упрощенке», должны соблюдать порядок ведения кассовых операций и сдавать статистическую отчетность (п. 4 ст. 346.11 НК РФ).

Налоговые агенты по НДФЛ и НДС

Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, исполняют обязанности налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Например, наряду с остальными налогоплательщиками они удерживают и перечисляют в бюджет налог на доходы физических лиц при выплате заработной платы своим работникам, рассчитывают и уплачивают НДС при аренде государственного и муниципального имущества или удерживают налоги с дивидендов, выплачиваемых своим учредителям, участникам или акционерам.

Как учитывать доходы и расходы при УСН

Доходы и расходы в целях исчисления налоговой базы следует учитывать нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 5 ст. 346.18 НК РФ), которым признается календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).
По итогам отчетных периодов «упрощенцы» исчисляют авансовые платежи по единому налогу. При этом из суммы авансового платежа (налога) следует вычесть величину авансовых платежей, начисленную за предыдущие отчетные периоды того же года (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).
Доходы при упрощенной системе признаются кассовым методом, о чем свидетельствует пункт 1 статьи 346.17 НК РФ. Это означает, что доходы следует отражать в момент поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) или после погашения задолженности иным способом (например, на дату взаимозачета обязательств). Кстати, подобный порядок учета доходов означает, что суммы авансов, полученные в счет будущих поставок в течение налогового периода, также нужно включить в доходы.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают следующие виды доходов (п. 1 ст. 346.15 НК РФ):
  • от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ;
  • внереализационные, перечисленные в статье 250 НК РФ.
«Упрощенцы» не включают в налоговую базу доходы, указанные в статье 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Кроме того, в налоговой базе при УСН не отражают доходы организаций, облагаемые налогом на прибыль согласно главе 25 НК РФ по ставкам, приведенным в пунктах 3 и 4 статьи 284 НК РФ. А также доходы предпринимателей, облагаемые НДФЛ согласно главе 23 НК РФ по ставкам, указанным в пунктах 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Размер доходов, полученных в натуральной форме, следует определять по рыночным ценам (п. 4 ст. 346.18 НК РФ).
Теперь о расходах. «Упрощенцы» с объектом налогообложения доходы минус расходы могут учесть произведенные затраты только после осуществления и оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Да и то лишь в том случае, если соответствующий вид расхода упомянут в перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Для организаций и индивидуальных предпринимателей порядок признания расходов един: помимо обозначенных условий, все затраты должны отвечать критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, то есть быть экономически оправданными и документально подтвержденными.

Минимальный налог

В главе 26.2 НК РФ, посвященной упрощенной системе налогообложения, есть понятие минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Его исчисляют только «упрощенцы» с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Перечислять минимальный налог в бюджет нужно по итогам года, если его величина оказалась больше суммы единого налога, рассчитанного в обычном порядке.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль