Как продавцу учесть возвращенный товар при УСН

3980
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам

Если вам как продавцу вернули товар, необходимо откорректировать как доходы, так и расходы.

Корректировка доходов у продавца

В день поступления денежных средств от покупателя продавец отразил полученную сумму в доходах (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Если покупатель товар возвращает, ему нужно вернуть деньги. Соответственно продавцу придется корректировать доходы и сумму возврата нужно записать в графу 4 Книги учета доходов и расходов со знаком «минус».

Когда именно сделать такую корректирующую запись зависит от того, как расплачивался покупатель: авансом или после поставки. Дело в том, что в Кодексе прописан порядок налогового учета при возврате аванса (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). То есть если поставщик получил аванс, при его возврате доходы нужно скорректировать на дату перечисления ему денежных средств.


Отчетность бухгалтера на УСН за 2016 год. Полезные документы:

Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

В ситуации когда покупателю возвращают деньги, которые он перечислил после поставки, нужно руководствоваться другими правилами. А именно: продавец отгрузил товар, и покупатель оплатил его уже после отгрузки. Продавец учел соответствующую сумму в доходах. А потом выяснилось, что товар оказался некачественным. Возвращая деньги, продавцу нужно скорректировать доходы. Такая операция уже не является возвратом аванса. А потому корректировать доходы на дату возврата денежных средств, как это установлено пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ, у продавца нет оснований. Значит, применять нужно общие правила. Напомним, что возврат некачественного товара означает расторжение договора. Соответственно полученные за некачественный товар деньги не относятся к доходам. И продавцу корректировать налоговую базу нужно на дату их получения, а не возврата. Таким образом, в данной ситуации придется вносить исправления в уже отраженные в Книге учета доходов и расходов записи, сторнировать ранее учтенные доходы. А если получение денежных средств и их возврат произошли в разные налоговые периоды и за предыдущий год продавец уже отчитался, придется подавать уточненную декларацию по УСН.

В ситуации когда покупатель возвращает товар, который он еще не оплатил, поставщику корректировать доходы не нужно. Ведь «упрощенцы» учитывают доходы на дату получения денежных средств. А поскольку деньги еще не были получены, значит и никаких записей о доходах поставщик не делал. Соответственно нечего и корректировать. Что же касается расходов в виде покупной стоимости товара, то для их учета факт оплаты его покупателем значения не имеет. И если расходы ранее были учтены, их придется сторнировать, поскольку не состоялось реализации.

Корректировка расходов продавца

Для того чтобы списать стоимость товаров на расходы при «упрощенке», нужно выполнить два условия. Во-первых, товары нужно оплатить (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А во-вторых, реализовать (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если покупатель возвращает товар из-за несоответствующего качества, условие о реализации нарушается. Соответственно если стоимость ценностей продавец уже списал на расходы, их придется скорректировать, то есть записать со знаком «минус». Поскольку реализация товара не состоялась, расходы нужно сторнировать в тот же день, когда они были учтены. Основанием для такой записи служит акт о возврате. Если же расходы не учитывались (например, продавец еще сам не рассчитался за эти товары), то и корректировать ничего не придется.

Не стоит забывать и о расходе в виде «входного» НДС. Если в стоимость покупных товаров был включен НДС, то придется исключить и его из ранее учтенных затрат. Напомним, что «входной» НДС учитывается в налоговой базе при УСН как отдельный расход (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Однако списывать в расходы разрешено только НДС, относящийся к стоимости товарно-материальных ценностей, которые сами учитываются в расходах. Соответственно если стоимость товаров корректируется, то придется сторнировать и относящийся к ней НДС.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 16.33%
  • Да, с фондом 22.45%
  • Да, с инспекцией и фондом 8.16%
  • Нет, сверку еще не проводили 53.06%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль