Ремонт основных средств на УСН

7000
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам

У каждой компании есть основные средства. И часто основные средства ломаются, тогда организациям приходится прибегать к ремонту основных средств. Налогоплательщики, применяющие УСН, могут учитывать расходы на ремонт основных средств, в том числе арендованных, причем единовременно (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Конечно, при выполнении двух условий:

  • расход понесен (наличие актов приемки работ и других первичных документов);

  • работа оплачена.

В соответствии со статьей 252 НК РФ все расходы налогоплательщика должны быть обоснованы и документально подтверждены. Для документального подтверждения расходов необходим перечень документов, с помощью которых можно доказать проведение ремонтных работ. Это перечень зависит от того как выполняли ремонт (своими силами или с помощью сторонней организации):


Отчетность бухгалтера на УСН за 2016 год. Полезные документы:

Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Состав документов при проведении ремонта сторонней организацией

Состав документов при проведении ремонта силами организации

Особо стоит обратить внимание на наличие акта по форме ОС-3. При его отсутствии могут посчитать, что расходы на ремонт документально не подтверждены ((п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ, письма Минфина России от 27.03.2012 № 03-11-11/103, УФНС России по г. Москве от 30.01.2009 № 19-12/007413@)).

Так же нужно учесть, что для подтверждения того что ОС действительно сломалось необходимо наличие дефектной ведомости или акта о выявленных дефектах. Унифицированной формы данного документа нет, его нужно разработать самостоятельно и утвердить в учетной политике организации. Главное чтобы в разработанной дефектной ведомости были реквизиты из статьи 9 Федерального закона № 402- ФЗ от 06.12.2011.

Что касается ремонта арендованного имущества, то здесь есть один нюанс. В соответствии со ст. 616 ГК РФ арендодатель финансирует капитальный ремонт переданного в аренду имущества. Оплачивать текущий ремонт — обязанность арендатора. В договоре аренды стороны могут предусмотреть иной порядок. То есть расходы на ремонт арендованного имущества фирма на УСН признает, если на нее возложены обязанности по такому ремонту с учетом гражданского законодательства и заключенных договоров.

В составе расходов можно учитывать только затраты на ремонт (текущий или капитальный) арендованного основного средства. Как отличить капитальный ремонт от реконструкции? Ведь понятия «капитальный ремонт» в Налоговом кодексе нет.

При определении характера работ чиновники предписывают руководствоваться следующими документами (письмо Минфина России от 24.03.2010 № 03-11-06/2/41):

  • Положением о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утвержденным Постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 № 279;
  • Ведомственными строительными нормативами (ВСН) № 58-88 (Р) «Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения», утвержденными Приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23.11.1988 N 312;
  • Письмом Минфина СССР от 29.05.1984 № 80 «Об определении понятий нового строительства, расширения, реконструкции и технического перевооружения действующих предприятий».

При этом «упрощенец», получивший от арендодателя возмещение части затрат на ремонт арендованного имущества в виде уменьшения арендной платы, включает в состав доходов сумму указанного возмещения. Доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав подлежит включению в состав внереализационных доходов на основании пункта 8 статьи 250 НК РФ.

Обратите внимание, что налоговики считают, что расходы на ремонт имущества, арендованного у физического лица, не могут уменьшать налоговую базу по единому налогу при УСН.

Такая позиция высказана, например, в письме УФНС России по г. Москве от 09.02.2007 № 18-11/3/11896@. В этом письме сообщается, что помещение, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу, не относится к основным средствам и его стоимость не может погашаться путем начисления амортизации даже в том случае, если такое физическое лицо имеет статус индивидуального предпринимателя. Поэтому расходы на ремонт данного недвижимого имущества, произведенные арендатором на УСН, не могут учитываться при исчислении налоговой базы по единому налогу.

Следовательно, если имущество арендуется у физического лица, не являющегося предпринимателем, то тогда учет расходов на его ремонт, скорее всего, приведет к спору с инспекцией.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 35%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 0%
  • в программе Инфо-Предприятие 5%
  • в программе БухСофт 10%
  • в других бухгалтерских программах 25%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 20%
  • от руки заполню бумажную декларацию 5%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль