Как подать уточненный расчет 4-ФСС, если была занижена база по страховым взносам

4723
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам

В данной статье мы поговорим о тех ситуациях, в которых бухгалтеру чаще всего приходится корректировать страховые взносы, уплачиваемые в ФСС. И подавать в связи с этим уточненные расчеты. Понятно, что работа не из приятных. Наша статья подскажет, как лучше действовать в таких случаях.

Если вы необоснованно не включили в расчет страховых взносов какие-то облагаемые суммы и отчетность по форме-4 ФСС уже сдана (неважно, текущий это год или прошлый), вам придется подать «уточненку». Но, прежде чем это сделать, уплатите недоимку и пени. Такая норма установлена пунктом 4 статьи 17 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).

Пени с недоимки по страховым взносам рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты страховых взносов (ст. 25 Закона № 212-ФЗ и п. 4 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ, далее — Закон № 125-ФЗ). Значение ставки рефинансирования нужно брать то, которое действовало в периоде просрочки. Заметьте, день погашения недоимки по страховым взносам на случай болезни и в связи с материнством в период просрочки не входит. То есть пени за последний день уплаты долга по таким страховым взносам вы не считаете (подп. 1 п. 5 ст. 18 Закона № 212-ФЗ). А вот пени за просрочку уплаты взносов на травматизм начисляйте по день уплаты недоимки включительно (п. 2 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).

В бухучете доначисленные взносы за текущий год отразите по дебету учета расходов (счета 20 и 44) в корреспонденции с кредитом счета 69 субсчета «Расходы по социальному страхованию». Если же это взносы за прошлые годы, их нужно рассматривать как убытки прошлых лет и отражать на дебете счета 91 субсчета «Прочие расходы».

Производственный календарь на 2017 год: скачайте PDF файл или распечатайте на принтере.

В налоговом учете при УСН взносы вы отражаете только после того, как уплатили их в бюджет. При этом заносить информацию о величине доплаченных взносов по общему правилу нужно в Книгу учета за тот год, к которому относятся доначисления. Правда, из этого правила могут быть исключения, о которых мы скажем чуть ниже.

Если вы доначисляете взносы за текущий год, то спокойно заносите их в Книгу учета этого года, и они автоматически будут учтены при расчете «упрощенного» налога. И никакие исправления в налоговую отчетность по УСН вам вносить не придется.

А если же вы доначислили и заплатили взносы за прошлый год, то, возможно, вам придется внести исправления в налоговую фсс отчетность, подав уточненную налоговую декларацию по УСН.

Так, если вы уплачиваете «упрощенный» налог с разницы между доходами и расходами, то доначисление взносов означает, что в прошедшем году у вас возникла переплата по «упрощенному» налогу. Тогда исправления в налоговую отчетность можно вносить в текущем периоде, то есть когда были обнаружены соответствующие данные. Это норма пункта 1 статьи 54 НК РФ. Соответственно и сами взносы вы можете отразить в Книге учета за текущий год, и они повлияют на финансовый результат этого же года. А значения за прошедший год вам корректировать не придется. Хотя, конечно, при желании можно внести изменения в Книгу учета прошлого года и пересчитать прошлогодний налог, сдав «уточненку». Здесь у вас есть право выбора: поступайте так, как вам удобнее.

Если же вы считаете «упрощенный» налог с доходов, доначисленные и уплаченные взносы формируют у вас вычет по налогу. И этот вычет не может превышать 50% «упрощенного» налога. Если в прошлом году у вас вычет был меньше 50%, доначисленные взносы включите в него и пересчитайте налог. У вас появится переплата, и для того, чтобы налоговая инспекция у себя ее также зафиксировала, подайте уточненную декларацию.

Если же в прошлом году вы уже полностью реализовали свое право на вычет, доначисленные взносы не повлияют на налоговую базу по УСН за прошлый год. В текущем году их также не удастся включить в вычет, потому как этот неизрасходованный вычет на следующий год не переносится. Соответственно при объекте доходы у вас есть только один вариант корректировки единого налога — подать «уточненку» за прошлый год, увеличив сумму вычета, если, конечно, такая возможность сохранилась.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 56%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.6%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.6%
  • в программе БухСофт 4.8%
  • в других бухгалтерских программах 20%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 13.2%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.8%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль