Как фирме на УСН открыть обособленное подразделение в 2016 году

23554

Из статьи вы узнаете:

  1. как зарегистрировать обособленное подразделение в 2016 году

  2. как открыть обособленное подразделение в 2016 году

  3. с 2016 года при УСН можно открывать представительства

Новый офис, склад или иное производственное помещение, расположенное вне места нахождения организации, является обособленным подразделением, если в нем оборудовано хотя бы одно стационарное рабочее место на срок более одного месяца. При открытии подразделения у организации возникают новые обязанности, связанные не только с расчетом и уплатой налогов и взносов, но также и с постановкой такого подразделения на учет. Мы расскажем о том, на что бухгалтер должен обратить внимание, чтобы не допускать ошибок. Надеемся, что наши рекомендации помогут вам все сделать вовремя и избежать нарушений и ненужных проблем.


Отчетность бухгалтера на УСН за 2016 год. Полезные документы:

Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Шаг № 1. Проверьте, не является ли подразделение филиалом в 2016 году

Организациям, применяющим УСН, открывать филиалы опасно (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Если это произойдет, право на применение УСН будет утеряно. Соответственно главный вопрос, волнующий бухгалтера, — как быть уверенным в том, что создание обособленного подразделения не привело к появлению филиала?

Представительство при УСН с 2016 года открывать можно!

Ключевым отличием филиала и представительства является то, что информация о их наличии должна содержаться в уставе организации. Ну и кроме того, у филиалов и представительств есть свои особые функции. Согласно статье 55 ГК РФ представительства называются так потому, что обязаны представлять интересы юридического лица и осуществлять их защиту. Филиалы же должны выполнять все функции юридического лица или их часть, в том числе и функции представительства.

Следовательно, вам нужно выяснить, не собирается ли ваше руководство регистрировать подразделение как филиал и наделять его соответствующими функциями. Если да, то постарайтесь директора от такого действия отговорить, например, при помощи следующих аргументов. При открытии как филиала, фирма теряет право на «упрощенку». Причем теряет с начала квартала, в котором зарегистрированы изменения в уставе (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Чем это грозит? Тем, что потерявшие право на «упрощенку» обязаны с начала квартала начислять все налоги общего режима — налог на прибыль, НДС, налог на имущество. И больше всего проблем возникнет именно с НДС. Ведь нужно начислить его со стоимости всех уже реализованных товаров, работ и услуг за текущий квартал. А если покупатель или заказчик уже рассчитались с вашей организацией и не согласились доплачивать, то НДС придется платить за счет собственных средств.

Если вы уплачивали страховые взносы по льготным ставкам, то при потере права на УСН придется доплачивать взносы. И уже с начала расчетного периода, то есть с 1 января. Кроме того, придется сдавать уточненные расчеты по взносам.

Полагаем, руководитель согласится с тем, что вынужденный переход на общий режим несет для организации только потери. Уж лучше перейти на обычную систему налогообложения с начала следующего года добровольно, а потом зарегистрировать филиал. Либо можно вообще открыть другое юрлицо с филиалом и сразу применять общий режим.

Если вы убедили руководство не создавать филиал, а обойтись обычным обособленным подразделением, то идем дальше.

Шаг № 2. Известите налоговую инспекцию и фонды об открытии обособленного подразделения

Обособленное подразделение необходимо зарегистрировать в налоговой инспекции по месту нахождения. Отметим, что сделать это нужно, если оно находится на территории, подведомственной иной налоговой инспекции, чем та, в которой состоит на учете сама организация. Регистрация проходит следующим образом: в свою инспекцию, где вы состоите на учете, подайте сообщение об открытии обособленного подразделения. Его форма № С-09-3-1 утверждена приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@ . Срок подачи — в течение одного месяца с момента создания подразделения. Никаких дополнительных документов прикладывать к сообщению не нужно. И обращаться в инспекцию по месту нахождения подразделения, чтобы его зарегистрировать, также не нужно. На основании поданного сообщения ваша налоговая инспекция в течение пяти дней поставит обособленное подразделение на учет (п. 4 ст. 83 и п. 2 ст. 84 НК РФ).

Сообщение можно принести в налоговую инспекцию самостоятельно, отправить по почте заказным письмом либо прислать по ТКС, заверив ЭЦП руководителя организации или иного уполномоченного доверенностью лица.

Отметим, что опоздание с подачей сообщения о постановке на учет подразделения обойдется компании в 10 000 руб. штрафа (п. 1 ст. 116 НК РФ). Поэтому важно определиться, с какого именно момента обособленное подразделение можно считать созданным. Четко этот вопрос в Налоговом кодексе, к сожалению, не урегулирован. По мнению специалистов Минфина, о наличии обособленного подразделения у организации говорит созданное там стационарное рабочее место (письмо Минфина России от 18.02.2010 № 03-02-07/1-67).

Таким образом, отсчитывать месяц следует со дня создания этого рабочего места или, например, со дня приема на работу первого работника в обособленное подразделение. И во избежание споров с налоговиками в месячный срок стоит уложиться и подать сообщение в инспекцию.

Кроме того, сообщить об открытии нового подразделения нужно отделениям ПФР и ФСС, в которых зарегистрирована организация. Сообщение подается в произвольной форме не позднее месяца со дня создания подразделения (подп. 2 п. 3 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Если этого не сделать, то вам могут предъявить штраф в размере 200 руб. (ст. 48 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Шаг № 3. Изучите договор аренды

Следующее действие следует предпринять бухгалтерам организаций, которые применяют УСН с объектом доходы минус расходы. И для нового офиса, склада, магазина или иного подразделения арендуют помещение.

Рекомендуем внимательно просмотреть договор аренды. Конечно, договорами должны заниматься юристы, а не бухгалтеры. Но, к сожалению, не во всех небольших организациях есть юристы. А если и есть, то бухгалтеру стоит самому обратить внимание на некоторые моменты, чтобы впоследствии без проблем отражать расходы по договору.

Первый момент — срок действия договора. Согласно пункту 2 статьи 651 ГК РФ договор аренды недвижимого имущества на срок не менее года считается заключенным после его государственной регистрации. А расходы в виде арендной платы, перечисленной по незарегистрированному договору, налоговики могут просто не принять. Поэтому гораздо проще заключить договор на срок менее 12 месяцев. Тогда и регистрировать ничего не придется, и арендную плату можно учесть в расходах (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Заметим, что договор, заключенный на срок менее года и впоследствии пролонгированный в соответствии с его условиями, также не требуется регистрировать. Так что если срок вашего договора аренды составляет 12 месяцев и более, то нужно либо переоформить его, либо проверить, чтобы он был зарегистрирован надлежащим образом.

Второй момент — коммунальные платежи. Если планируется их перечислять арендодателю, то должно быть соответствующее условие в договоре. Например, указана величина арендной платы уже с учетом коммунальных платежей, или условие о том, что арендатор перечисляет арендодателю, кроме фиксированной суммы, еще и компенсацию стоимости фактически потребленных коммунальных услуг. Тогда все перечисленные арендодателю суммы арендатор сможет учесть в налоговой базе при УСН на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Если же в договоре указана величина арендной платы без учета коммунальных платежей и нет дополнительных условий, а арендодатель требует перечислять ему еще и компенсацию, то эту компенсацию включить в расходы арендатору не удастся. В этом случае вам следует поднять вопрос об изменении условий договора.

Если же ваша организация будет перечислять коммунальные платежи самостоятельно на счета обслуживающих предприятий, то соответствующее условие должно содержаться в договоре. Тогда стоимость коммунальных услуг получится отразить в расходах, но в составе материальных (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

И третий момент — обязанности по ремонту. В соответствии с положениями статьи 616 ГК РФ обязанности по капитальному ремонту лежат на арендодателе, а по текущему — на арендаторе (если иное не предусмотрено законом или договором аренды). Так что если условия о ремонте в договоре нет, то арендатор может провести только текущий ремонт помещения и соответственно учесть его стоимость в расходах согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Конечно, никто (кроме арендодателя) не запретит ему делать и капитальный ремонт, но расходы при отсутствии соответствующего условия в договоре, будут неоправданны и учесть их согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ в налоговой базе при УСН не получится.

Шаг № 4. Отразите расходы на открытие подразделения

Расходы, возникшие при открытии нового офиса или склада, можно учесть в налоговой базе при УСН.

Наверняка для нового подразделения приобретали мебель, компьютеры и различное оборудование. Можно ли учесть расходы на покупку? Если все это будет использоваться в хозяйственной деятельности, то безусловно. Порядок учета зависит от стоимости купленного имущества. Если она выше 40 000 руб., объект относится к основным средствам. И его стоимость можно списать в расходы после оплаты и ввода в эксплуатацию равными долями в последние дни кварталов, оставшихся до конца налогового периода (подп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.16 , подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если не выше, это будет неамортизируемое имущество (ст. 256 НК РФ). И его стоимость учитывается в расходах единовременно после оплаты и ввода в эксплуатацию (подп. 5 п.1 ст. 346.16 НК РФ).

Отметим, что стоимость объектов, которые не используются в хозяйственной деятельности напрямую (например, кофеварка для работников), учесть в расходах не получится.

Кстати, если организация не арендует, а приобретает помещение для обособленного подразделения, то расходы эти, разумеется, не пропадут для налогообложения. Помещение будет учитываться в составе основных средств, и затраты на покупку можно списывать до конца налогового периода равными долями. Правда, кроме оплаты и ввода в эксплуатацию, понадобится выполнить еще одно условие — подать документы на государственную регистрацию права собственности на объект.

Следующий вид расходов, который может возникнуть при открытии нового подразделения, — это оплата внеурочной работы сотрудников. Можно ли учесть подобные доплаты в расходах при упрощенной системе? Да, конечно. Это будут расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), состав которых определяется в соответствии со статьей 255 НК РФ. И в пункте 3 этой статьи указаны начисления стимулирующего или компенсирующего характера. К ним относятся и доплаты за сверхурочную работу, работу в выходные или праздничные дни, а также за выполнение дополнительных функций.

Ну и конечно же, у вас могут быть транспортные расходы, связанные с перевозкой мебели, оборудования и т. п. И эти расходы не пропадут для налогообложения. Если используется свой транспорт, то затраты на бензин и т. п. можно учесть согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Услуги сторонних организаций по перевозке имущества из одного офиса, цеха или склада в другой можно учесть в составе материальных расходов.

Шаг № 5. Подготовьтесь к ведению учета

После того как все перечисленные действия выполнены, можно расслабиться и подождать, пока новое подразделение начнет работать. Но прежде лучше выяснить, что изменится в вашей повседневной работе в связи с открытием подразделения.

Сразу скажем, что учет нужно будет вести как обычно. Все доходы и расходы, отражаемые в налоговой базе, вы записываете в Книге учета доходов и расходов . Причем ведете единую Книгу учета по всей организации. Отдельной Книги учета для обособленного подразделения оформлять не нужно. Что касается информации о том, как платить налоги и взносы при наличии подразделения, то ее мы привели в таблице.

Таблица. Порядок уплаты налогов и сдачи отчетности при наличии у организации на УСН обособленных подразделений в 2016 году

Вид налога или взноса

Место уплаты

Место сдачи отчетности

Примечание

Налог при УСН по всем видам деятельности, с учетом доходов обособленного подразделения
Г*
Г
Пункт 6 статьи 346.21 и пункт 1статьи 346.23 НК РФ
НДФЛ с доходов сотрудников обособленного подразделения
П*
П
Налог следует уплачивать по месту учета подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ). А по поводу сдачи справок 2-НДФЛ в НК РФ нет четкого ответа. Однако специалисты Минфина и ФНС рекомендуют сдавать справки 2-НФДЛ по месту учета обособленного подразделения (см. письма Минфина России от 16.12.2011 № 03-04-06/3-348 и ФНС России от 07.02.2012 № ЕД-4-3/1838)
Страховые взносы во внебюджетные фонды с доходов сотрудников обособленного подразделения
Г
Г
Платит взносы и сдает по ним отчетность головная организация.
Обособленные подразделения представляют отчетность по месту своего нахождения и уплачивают взносы, только если у них есть отдельный баланс и расчетный счет (п. 11 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и ст. 6 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ)
Страховые взносы на случай травматизма и профзаболеваний с доходов сотрудников подразделения
Г
Г
Земельный налог
П
П
Платить налог следует по месту расположения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения (п. 3 ст. 397 и ст. 398 НК РФ)
ЕНВД
П
П
Налог уплачивается в том случае, если деятельность подразделения переведена на уплату ЕНВД (п. 2 ст. 346.28 НК РФ)
* Условные обозначения: Г — место учета головной организации, П — место учета обособленного подразделения.

Самые интересные статьи журнала «Упрощенка»

В ближайшем номере журнала «Упрощенка» выйдет огромная таблица всех изменений по УСН — 2016. Не забудьте подписаться!

  1. Грядущие изменения по УСН 2016 года: видео обзор
  2. Что важно сделать бухгалтеру на УСН в конце года
  3. Какой стала 6-НДФЛ: бланк новой формы и образец заполнения
  4. Вычеты на детей по НДФЛ в 2016 году: изменения
  5. Образцы учетной политики на 2016 год
  6. Ежемесячная отчетность в ПФР в 2016 году
  7. Новые коды доходов и вычетов для справки 2-НДФЛ
  8. Как с 2016 года применять новые КБК по страховым взносам
  9. Вычет на ребенка-инвалида увеличился! Работодателям нужно пересчитать НДФЛ
  10. Новый экологический сбор: кому придется платить?

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль