Налоги с отпускных в 2016 году

17450

С отпускных нужно платить НДФЛ и страховые взносы. При этом на выплаченные отпускные можно уменьшить налоговую базу по УСН.

УСН с отпускных

«Упрощенцы» с объектом доходы минус расходы учитывают расходы, перечисленные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. В указанном перечне содержатся расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Согласно ссылке из пункта 2 статьи 346.16 НК РФ состав расходов на оплату труда определяется в соответствии со статьей 255 НК РФ. В пункте 7 данной статьи указаны затраты на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ. Значит, отпускные уменьшают налоговую базу. А в какой момент? Сразу после выплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Отметим, в расходах отражается вся величина вместе с НДФЛ.

А как быть, если отпускные выплачены в одном месяце, а сам отпуск начинается в следующем? Проблема в том, что учитываемые при упрощенной системе расходы должны быть не только оплаченными, но и произведенными. Другими словами, нельзя уменьшать налоговую базу на выплаченные авансы. В то же время согласно статье 136 ТК РФ работодатель обязан не позднее, чем за три дня до отпуска его оплатить. Получается, выплачивая отпускные до начала отпуска, вы действуете в соответствии с законодательством, и такая выплата не рассматривается как аванс. А значит, ее сумму следует включить в расходы в день оплаты отпуска.

Подборка статей на тему "Отпускные":

Пригодится в работе: Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в однмо месте.

Пример уменьшения расходов на сумму ранее выданных отпускных

Л.М. Виноградов работает в ООО «Звезда», применяющем УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. С 1 апреля 2016 года ему предоставлен отпуск на 14 дней. В связи с этим ему начислены и 29 марта выплачены отпускные в сумме 16 940 руб. Однако 4 апреля работник заболел. Болезнь продлилась 7 дней, после чего Л.М. Виноградов вышел на работу. Часть полученной перед отпуском суммы решено в кассу организации не возвращать, а зачесть ее в счет зарплаты и оплаты больничного. Отразим указанные операции в расходах.

Отпускные были выплачены 29 марта 2016 года. В этот день их полностью следовало учесть в расходах. Впоследствии стало известно, что с 4 по 10 апреля Л.М. Виноградов болел, а 11-го числа вышел на работу. Получается, из положенных дней отпуска использовано только три. В связи с этим расходы за март следует уменьшить на 13 310 руб. (16 940 руб. - 16 940 руб. : 14 дн. х 3 дн.). Иначе у организации образуется недоимка по авансовому платежу за I квартал. Ниже представлена заполненная Книга учета доходов и расходов.

Фрагмент заполнения Книги учета доходов и расходов ООО «Звезда» за I квартал 2016 года

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

1

2

3

4

5

92

Платежное поручение № 42 от 29.03.2016, ведомость № 13 от 29.03.2016

Перечислены отпускные на счет Л.М. Виноградова

--

16 940

93

Бухгалтерская справка № 27 от 31.03.2016

Скорректированы расходы на оплату труда в связи с переносом части оплаченного отпуска на более позднее время

--

-13 310

Как уплачивать НДФЛ с отпускных

Сроки уплаты НДФЛ с отпускных с 2016 года изменились. Если раньше вы платили НДФЛ с отпускных сразу, то с 2016 года  НДФЛ с отпускных нужно платить не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены выплаты отпускных. 

Изменения в сроках выплаты отпускных сделаны для удобства. Теперь бухгалтеры могут заплатить НДФЛ с отпускных за всех работников единовременно в последний день месяца.

Штрафы за выплату отпускных позже сроков смотрите в материале на нашем сайте


Совет дня

Оформите подписку на «Упрощенку» сегодня на уникальных условиях. Ваши подарки при подписке — утюг с парогенератором и 3 месяца бесплатного чтения. Читайте «Упрощенку» 15 месяцев вместо 12-ти, экономьте 3 300 рублей и получайте полезные подарки от любимого журнала. Успейте, пока действует акция.


Пример по срокам уплаты НДФЛ с отпускных

Работник уходит в отпуск с 10 июня по 15 июня.

Заявление на отпуск работник написал за 2 недели до отпуска — 25 мая.

Бухгалтер выплатил отпускные за июнь за три дня отпуска — 7 июня.

В июне 30 дней. Бухгалтер вправе заплатить НДФЛ с отпускных не позднее 30 июня. То есть если бухгалтер заплатит отпускные 30 июня, он не нарушит закон. Также не будет нарушением, если бухгалтер заплатит НДФЛ с отпускных раньше этого срока, например, 15 июня.

Таблица. Сроки уплаты НДФЛ с отпускных и других выплат в 2016 году

Про все изменения по УСН читайте в журнале «Упрощенка». На нашем сайте вы можете оформить подписку с хорошей скидкой.

С каких доходов платить НДФЛ в 2016 году

Сроки уплаты НДФЛ в 2016 году

Зарплата

Не позднее следующего дня за днем выплаты дохода в виде заработной платы

Отпускные

Не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены выплаты отпускных

Больничные

Не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены выплаты больничных

Доходы в натуральной форме

Не позднее следующего дня за днем выплаты дохода в натуральной форме

Страховые взносы с отпускных

Что касается страховых взносов с отпускных нужно платить не позднее 15 числа месяца, который следует за месяцем уплаты отпускных. Ставки и правила уплаты взносов с отпускных применяйте те же, что и к зарплате.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 11.69%
  • Да, с фондом 31.17%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.09%
  • Нет, сверку еще не проводили 48.05%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль